Przyczyny nieskutecznego audytu zewnętrznego : studia przypadków amerykańskich

• Autorzy: Michał Ambroziak

Warianty tytułu

Reasons of Audit Failures : American Case Studies

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Niniejszy artykuł poświęcony jest studiom wybranych przypadków nieskutecznego audytu zewnętrznego. W pracy zostały poddane analizie autentyczne przypadki dotyczące szeroko pojętego udziału audytu zewnętrznego w fałszowaniu sprawozdań finansowych. Celem owej analizy było ustalenie przyczyn niskiej jakości audytu zewnętrznego, tj. zidentyfikowanie czynników istotnie ograniczających skuteczność audytu. Analizowane przypadki zostały zaczerpnięte z praktyki gospodarczej Stanów Zjednoczonych. Studia wyselekcjonowanych przypadków zostały przeprowadzone na podstawie zarówno dokumentów pierwotnych (np. raportów opracowanych przez stosowne instytucje, orzeczeń sądowych, komunikatów stosownych władz), jak i opracowań o charakterze wtórnym (np. artykułów naukowych, artykułów prasowych, publikacji książkowych). Analizie zostały poddane cztery przypadki, których wybór (dokonany przez autora artykułu) ma charakter całkowicie uznaniowy. Wśród owych przypadków znalazły się zatem te, o których niegdyś było bardzo głośno w światowych mediach, tj. Enron / Arthur Andersen i WorldCom / Arthur Andersen, jeden przypadek nieco mniej znany w Europie - Xerox / KPMG, a także przypadek, o którym w Europie mało kto słyszał, a mianowicie McKesson & Robbins / Price Waterhouse. (abstrakt oryginalny)

EN

This article discusses the case studies of audit failures - the real cases were those where the external audit was involved in falsifying financial statements. The purpose of this analysis was to determine the reasons for the low quality of audit, i.e. identifying the factors that significantly lower audit effectiveness. The analyzed cases, widely discussed in the international mass media especially at the beginning of the present century - were selected from the economic practices of the United States. The study of the selected cases was conducted on the basis of the original documents (e.g. reports issued by relevant institutions, judicial decisions, statements of the relevant authorities), as well as secondary studies (e.g. scientific papers, press articles, books). (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Audyt wewnętrzny; Oszustwa w sprawozdaniach finansowych; Studium przypadku

EN

Internal audit; Fraud in the financial statements; Case study

• Czasopismo: Zarządzanie i Finanse
• Rocznik: 2012
• Numer: R. 10, nr 1, cz. 1
• Strony: 307--317

Twórcy

autor

Michał Ambroziak

• Uniwersytet Warszawski

Bibliografia

• Baxter W.T. (1999), McKesson & Robbins: a milestone in auditing, "Accounting, Business & Financial History" Vol. 9, Issue 2.
• Bryce R. (2002), Pipe Dreams: Greed, Ego and the Death of Enron, Public Affairs, New York.
• Byrnes N., McNamee M., Brady D., Lavelle L., Palmeri C. (2002), Accounting in Crisis, "BusinessWeek" Issue 3767.
• Chaney P.K., Philipich K.L. (2002), Shredded Reputation: The Cost of Audit Failure, "Journal of Accounting Research" Vol. 40, No. 4.
• Civil Action No. 06-3226 (2006), United States District Court, Southern District of Texas, Houston Division.
• Civil Action No. H-04-0284 (2004), United States District Court, Southern District of Texas, Houston Division.
• Clikeman P. (2003), The Greatest Frauds of the (Last) Century, Robins School of Business, University of Richmond.
• Jackson C.W. (2008), Bajki w świecie biznesu. Mroczna prawda o fałszowaniu sprawozdań finansowych, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa.
• Piaget M, Baumann C. (2003), La chute de l'empire Andersen, Dunod, Paris.
• Powers W.C., Troubh R.S., Winokur H.S. (2002), Report of Investigation by the Special Investigative Committee of the Board of Directors of Enron Corp., Austin.
• Pulliam S., Solomon D. (2002), Uncooking the Books, "The Wall Street Journal" 30/10/2002.
• SEC AAER No. 2234 - Securities and Exchange Commission Accounting and Auditing Enforcement Release No. 2234 (2005), 19/04/2005.
• SEC LR 19191 - Securities and Exchange Commission Litigation Release 19191 (2005), Securities and Exchange Commission v. KPMG LLP, et al., 9/04/2005.
• SEC PR - Securities and Exchange Commission Press Release (2003), Six Former Senior Executives of Xerox Settle SEC Enforcement Action Charging Them With Fraud, 5/06/2003.
• SEC Report (2002), Report Pursuant to Section 704 of the Sarbanes-Oxley Act of 2002.
• Squires S.E., Smith C.J., McDougall L., Yeack W.R. (2003), Inside Arthur Andersen: Shifting Values, Unexpected Consequences, FT Press, New Jersey.
• Thornburgh D. (2002), First Interim Report of Dick Thornburgh, Bankruptcy Court Examiner, United States Bankruptcy Court Southern District of New York in re: WorldCom Inc., et al., Washington, D.C.
• Thornburgh D. (2003), Second Interim Report of Dick Thornburgh, Bankruptcy Court Examiner, United States Bankruptcy Court Southern District of New York in re: WorldCom Inc., et al., Washington, D.C.
• Thornburgh D. (2004), Third and Final Report of Dick Thornburgh, Bankruptcy Court Examiner, United States Bankruptcy Court Southern District of New York in re: WorldCom Inc., et al., Washington, D.C.
• Toffler B., Reingold J. (2004), Final Accounting: Ambition, Greed and the Fall of Arthur Andersen, Broadway Business, New York.