Analiza i ocena skuteczności realizacji dochodów podatkowych z VAT w Polsce w okresie od stycznia 2005 r. do kwietnia 2017 r.

• Autorzy: Tomasz Strąk

Warianty tytułu

An Assessment of the Effectiveness of Value Added Tax Collection in Poland Between January 2005 and April 2017

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Celem artykułu jest ocena skuteczności realizacji dochodów podatkowych z VAT w Polsce w okresie od stycznia 2005 r. do kwietnia 2017 r. dokonana na podstawie zaproponowanej przez autora procedury badawczej. W artykule wykorzystano metodę badawczą opartą na indeksach dynamiki oraz wskaźniku skuteczności, w tym: wskaźniku C-efektywność oraz luki podatkowej. W wyniku przeprowadzonych badań stwierdzono, że w analizowanym okresie występują znaczące różnice w skuteczności realizacji dochodów z VAT w Polsce. Najgorsze wyniki osiągnięto przy tym dla lat 2012-2013, a najlepsze dla lat 2007-2008. W przypadku analizy skuteczności realizacji dochodów w okresach kwartalnych najlepsze wyniki uzyskano dla I kwartału 2007 r. oraz I kwartału 2017 r. Artykuł jest jednym z nielicznych w literaturze krajowej opracowań poruszających problem analizy i oceny skuteczności realizacji dochodów z VAT w Polsce. (abstrakt oryginalny)

EN

The objective of the paper is to assess the effectiveness of Value Added Tax (VAT) collection in Poland, in the period between January 2005 and April 2017, based on the research procedure proposed by the author. In the paper, a research method based on dynamics indices and efficiency index, including the C-efficiency index and the tax gap index, was used. The results of the research indicate that in the analysed period there are significant differences in the effectiveness of VAT collection in Poland. The worst result was achieved for the years 2013-2014 and the best for the years 2007-2008. In the case of the effectiveness of the collection in quarterly periods, the best results were obtaine for the first quarter of 2007 and the first quarter of 2017. This article is one of the few articles in the national literature that analyses the effectiveness of VAT collection in Poland. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Dochody budżetowe; Podatek od wartości dodanej (VAT); Dochód podatkowy; Luka podatkowa; Wyniki badań

EN

Budget revenue; Value Added Tax (VAT); Tax revenue; Tax gap; Research results

• Czasopismo: Problemy Zarządzania
• Rocznik: 2017
• Numer: vol. 15, nr 2 (67), cz. 1 Zarządzanie finansami publicznymi - szanse i wyzwania
• Strony: 105--125

Twórcy

autor

Tomasz Strąk

• Uniwersytet Szczeciński

Bibliografia

• Adamczyk, A. i Czyż, M. (2015). Determinanty luki podatkowej w VAT w krajach unii europejskiej. Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia, (76), t. 1, 125-134.
• Andruskaite, E. i Bikas, E. (2013). Factors Affecting Value Added Tax Revenue. Referat wygłoszony na konferencji 1st Annual International Interdisciplinary Conference. Azores, Portugal.
• CASE. (2013). Study to Quantify and Analyze the VAT Gap In the EU-27 Member States, Final Report. Warszawa: CASE.
• GUS. (2010). Statystyka sektora instytucji rządowych i samorządowych. Warszawa: GUS.
• GUS. (2016). Niezbędnik statystyczny. Warszawa: GUS.
• Hybka, M.M. (2011). Determinanty wydajności fiskalnej podatku od wartości dodanej w Niemczech. Poznań: Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Poznaniu.
• Kaczyńska, A. (2016). Czynniki wpływające na wysokość dochodów budżetowych z tytułu podatku od wartości dodanej (VAT) w państwach Unii Europejskiej. Studia Oeconomica Posnaniensia, 4 (4).
• Keen, M. (2013). The Anatomy of the VAT. IMF Working Paper, WP/13/111.
• Lubińska, T. (2017). Efektywność i budżet zadaniowy w jednostkach samorządu terytorialnego oraz w budżecie państwa - analiza i ocena dorobku naukowo-badawczego oraz wskazanie kierunków zmian. Finanse Komunalne, (1-2).
• Poniatowski, G., Bonch-Osmolovsky, M. i Belkindas, M. (2016). Study and Reports on the VAT Gap in the EU-28 Member States: 2016 Final Report. CASE Network Studies & Analyses, (483).
• PwC. (2013). Straty Skarbu Państwa w VAT. Warszawa: PwC.
• PwC. (2014a). Aktualizacja wyliczeń luki VAT na 2014 roku. Warszawa: PwC.
• PwC. (2014b). Luka podatkowa w VAT - jak to zwalczać? Warszawa: PwC.
• PwC. (2015). Aktualizacja wyliczeń luki VAT na 2015 roku. Warszawa: PwC.
• PwC. (2016). Wyłudzenia VAT - luka podatkowa w 2015 r. i prognoza na 2016 r. Warszawa: PwC.
• Strąk, T. (2012). Modele dokonań jednostek sektora finansów publicznych. Warszawa: Difin.
• Thackray, M. i Ueda, J. (2014). Report of The Findings from the Revenue Administration Gap Analysis Program - The Value-Added Tax Gap In Estonia. IMF.
• Toro, J., Jensen, A., Thackray, M., Kidd, M. i Russel, B. (2015). Administracja podatkowa - wyzwania modernizacyjne i projekty strategiczne. Warszawa: Międzynarodowy Fundusz Walutowy, Departament ds. Podatkowych.
• Tratkiewicz, T. (2016). Luka w VAT - sposoby przeciwdziałania w Polsce i Unii Europejskiej. Studia Ekonomiczne. Zeszyty Naukowe, Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach, (294).

Identyfikatory

DOI

10.7172/1644-9584.67.6