O pewnym modelu pozwalającym identyfikować k najbardziej podejrzanych rekordów w zbiorze danych księgowych w procesie wykrywania oszustw finansowych

• Autorzy: Mateusz Baryła

Warianty tytułu

About a Model Identifying the K Most Suspicious Records in an Accounting Data Set in the Process of Financial Fraud Detection

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Opisany w niniejszym artykule model programowania matematycznego może posłużyć jako użyteczne narzędzie w trakcie identyfikowania najbardziej podejrzanych zapisów księgowych w procesie wykrywania oszustw finansowych przez biegłych rewidentów. Należy jednak wyraźnie zaznaczyć, że zaprezentowany model posiada co najmniej dwa zasadnicze ograniczenia. Podczas konstrukcji modelu przyjęto, że audytor wybiera jedną z analiz opartych na rozkładzie Benforda. W rzeczywistości może on być zainteresowany jednoczesnym przeprowadzeniem większej liczby tego typu analiz. Prezentując model założono także, iż do oceny zgodności danych z prawem Benforda jest wykorzystywana miara uwzględniająca łączny rozkład cyfr na określonej pozycji w liczbach. Rozbudowując ten problem, można wziąć pod uwagę możliwość wykorzystania wielu miar jednocześnie, także tych, które w swojej konstrukcji nie opierają się na łącznym rozkładzie cyfr. Nie ulega wątpliwości, że chęć uwzględnienia przedstawionych uwag przyczyni się do wzrostu złożoności omówionego modelu. (fragment tekstu)

EN

Financial frauds lead to the disturbance of a normal development of stock markets. When they appear, the funds are not properly allocated, which has a negative impact on economic growth. In most cases, investors make decisions taking into consideration economic information presented by companies. Financial frauds substantially affect data included in financial statements. For this reason, it seems important to undertake steps aiming at fraud detection. A key role in this issue may be assumed by auditors who are responsible for identifying significant financial irregularities. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Oszustwa finansowe; Oszustwa w sprawozdaniach finansowych; Programowanie matematyczne; Biegli rewidenci; Prawo Benforda; Wykrywanie oszustw

EN

Financial fraud; Fraud in the financial statements; Mathematical programming; Authorized auditors; Benford's Law; Fraud detection

• Czasopismo: Studia Ekonomiczne / Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach
• Rocznik: 2014
• Numer: nr 203 Badania ekonometryczno-statystyczne w teorii i praktyce
• Strony: 11--18

Twórcy

autor

Mateusz Baryła

• Uniwersytet Ekonomiczny w Krakowie

Bibliografia

• Drake P.D., Nigrini M.J. (2000): Computer Assisted Analytical Procedures Using Benford's Law. "Journal of Accounting Education", No. 18.
• Durtschi C., Hillison W., Pacini C. (2004): The Effective Use of Benford's Law to Assist in Detecting Fraud in Accounting Data. "Journal of Forensic Accounting", Vol. V.
• http://www.inescc.pt/documentos/Researchreport8.pdf (dostęp: 08.04.2013).
• Krajowy standard rewizji finansowej nr 1. Krajowa Rada Biegłych Rewidentów.
• Międzynarodowy Standard Rewizji Finansowej (MSRF) 200: Ogólne cele niezależnego biegłego rewidenta oraz przeprowadzanie badania zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Rewizji Finansowej. Międzynarodowa Federacja Księgowych.
• Międzynarodowy Standard Rewizji Finansowej (MSRF) 240: Odpowiedzialność biegłego rewidenta podczas badania sprawozdań finansowych dotycząca oszustw. Międzynarodowa Federacja Księgowych.
• Nigrini M.J. (1994): Using Digital Frequencies to Detect Fraud. "The White Paper", April/May.
• Nigrini M.J. (2012): Benfordʼs Law: Applications for Forensic Accounting, Auditing, and Fraud Detection. Wiley, New Jersey.
• Nigrini M.J., Mittermaier L.J. (1997): The Use of Benford's Law as an Aid in Analytical Procedures. "Auditing: A Journal of Practice & Theory", Vol. 16, No. 2.
• Saville A. (2006): Using Benfordʼs Law to Detect Data Error and Fraud: An Examination of Companies Listed on the Johannesburg Stock Exchange. "South African Journal of Economic and Management Sciences", Vol. 9, No. 3.
• Silva C.G., Carreira P.M.R. (2011): Selecting Audit Targets Using Benfordʼs Law. Institute of Systems Engineering and Computers, INESC, Coimbra.
• Ustawa o rachunkowości z dnia 29 września 1994 r. Dz.U. 1994, nr 121, poz. 591 z późn. zm.