Wyniki wyszukiwania - BazEkon

1

Nowa bilateralna umowa podatkowa Polski z Gruzją w świetle stanowiska Polski i Gruzji wobec Konwencji Wielostronnej oraz aktualizacji Konwencji Modelowej OECD i Konwencji Modelowej ONZ z 2017 roku

100%

Kukulski Z.

Kwartalnik Prawa Podatkowego

|

2021

|

nr 4

37-56

Artykuł dotyczy rozwiązań przyjętych w nowej bilateralnej umowie podatkowej, zawartej 7 lipca 2021 r. między Polską a Gruzją, która zastąpi umowę między tymi państwami z 5 listopada 1999 r. Zgodnie z wolą obu umawiających się stron nie została ona objęta postanowieniami Konwencji wielostronnej implementującej środki prawa traktatowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku. W związku z tym wprowadzenie do niej klauzul antyabuzywnych oraz sposobów usprawniających rozwiązywanie sporów musiało nastąpić w drodze dwustronnych negocjacji. Autor analizuje wpływ Konwencji wielostronnej, Konwencji Modelowej OECD i Konwencji Modelowej ONZ na kształt zaadaptowanych w niej rozwiązań oraz ich znaczenie dla przyszłości polskiej praktyki traktatowej.(abstrakt oryginalny)

2

Protokół zmieniający bilateralną umowę podatkową Polski z Holandią w świetle stanowiska Polski wobec Konwencji wielostronnej oraz aktualizacji Konwencji Modelowej OECD w sprawie podatku od dochodu i majątku z 2017 r.

100%

Kukulski Z.

Kwartalnik Prawa Podatkowego

|

2020

|

nr 1

55-76

Artykuł dotyczy zmian wprowadzonych do zawartej w 2002 r. bilateralnej umowy podatkowej Polski z Holandią mocą Protokołu zmieniającego tę umowę podpisanego 29 października 2020 r. Umowa ta nie została objęta postanowieniami Konwencji wielostronnej implementującej środki prawa traktatowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku. W związku z tym wprowadzenie do niej klauzul antyabuzywnych oraz rozwiązań usprawniających rozwiązywanie sporów musiało nastąpić w drodze dwustronnych negocjacji. Autor analizuje wpływ Konwencji wielostronnej, KM OECD oraz KM ONZ na kształt zaadaptowanych w nim rozwiązań oraz ich znaczenie dla przyszłości polskiej praktyki traktatowej.(abstrakt oryginalny)

3

Multilateral Convention (MLI) - Tax Evolution or Revolution?

100%

Franczak A.

Studia Iuridica Lublinensia

|

2018

|

Vol. 27, nr 2

9-21

Konwencja Wielostronna (Multilateral Instrument to Modify Bilateral Tax Treaties - MLI) to umowa międzynarodowa, która została podpisana 7 czerwca 2017 r. w Paryżu. Zapisy Konwencji MLI wprowadzają porozumienie podatkowe zapobiegające nadużywaniu umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Celem opracowania jest przybliżenie genezy oraz założeń Konwencji Wielostronnej. Podjęto też próbę analizy i oceny wpływu Konwencji na system podatkowy. (abstrakt oryginalny)

4

Constitutional Issues Arising from the PrincipalPurpose Test : the Lesson from Poland

100%

Kuźniacki B.

Studia Iuridica Lublinensia

|

2018

|

Vol. 27, nr 2

95-115

W dniu 7 czerwca 2017 r. przedstawiciele rządów 68 państw i jurysdykcji (sygnatariusze) podpisali tzw. Konwencję Wielostronną (Multilateral Instrument - MLI). Obecnie jest już 78 sygnatariuszy MLI, w tym Polska. Celem MLI jest szybka, skoordynowana i spójna zmiana jak największej liczby umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) zgodnie z planem działania BEPS nr 6. Najważniejszą zmianą w zakresie zwalczania nadużyć umów o UPO jest tzw. principal purpose test (test głównego celu - PPT), czyli ogólna klauzula skierowana przeciwko nadużyciom umów o UPO, której mechanizm zastosowania opiera się na tzw. teście jednego z głównych celów struktury lub transakcji. W związku z tym, że PPT to bardzo niejasny i kompleksowy przepis prawa, przyznający ogromną władzę uznaniową organom podatkowym, budzi to wątpliwości konstytucyjne. Autor w niniejszym artykule identyfikuje i analizuje te wątpliwości, udowadniając finalnie tezę o niekonstytucyjności PPT w świetle orzecznictwa Trybunału Konstytucyjnego. Nieprecyzyjność PPT jest tak duża, że oprócz niekonstytucyjności pociąga za sobą też duże ryzyko nieprawidłowego stosowania umów o UPO przez organy podatkowe. Zatem rola sądów dla zapewnienia prawidłowego stosowania umów UPO przez właściwą interpretację PPT w świetle nowej preambuły jest znacząca. (abstrakt oryginalny)

5

Instrument wielostronny MLI - nowa era w międzynarodowym prawie podatkowym

100%

Bacia B., Toporowski P.

Przegląd Prawno-Ekonomiczny

|

2018

|

nr 42

159-181

Konwencja wielostronna implementująca środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku ("MLI") jest jednym z działań OECD będących odpowiedzią na problem erozji podstawy opodatkowania i przenoszenia zysków (Base Erosion and Profit Shifting- "BEPS"), włączając w to zjawiska takie jak podwójne nieopodatkowanie dochodu oraz strategie polegające na przesuwaniu zysków do jurysdykcji, w których podatnicy nie prowadzą de facto działalności biznesowej, a ich dochody są opodatkowane bardzo niską stawką podatku dochodowego. MLI ma na celu modyfikację bilateralnych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. MLI jest umową międzynarodową, która w sposób parasolowy zmienia właściwe postanowienia dwustronnych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Standardowe klauzule zawarte w MLI będą zastępować, modyfikować lub uzupełniać właściwe klauzule zawarte w umowach dwustronnych. Przełomowa konstrukcja prawna MLI otwiera nowy etap w międzynarodowym prawie podatkowym, oferując po raz pierwszy możliwość harmonizacji przepisów regulujących opodatkowanie transgranicznych dochodów. (abstrakt oryginalny)

6

Wpływ MLI na polsko-brytyjską umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania

100%

Jankowski J.

Przegląd Podatkowy

|

2019

|

nr 7

29-35

Nadchodzący brexit wpłynie w sposób istotny na opodatkowanie transgranicznych dochodów pomiędzy Polską i Wielką Brytanią. Polsko-brytyjska umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania będzie odgrywać znacznie większą rolę niż dotychczas. W ramach artykułu przeanalizowano wpływ wielostronnej konwencji podatkowej (ang. Multilateral Instrument to Modify Bilateral Tax Treaties - MLI) na zmiany w dotychczasowej treści tej umowy. (abstrakt oryginalny)

7

Geneza, założenia oraz cele konwencji "MLI"

100%

Knepka T.

Studia Prawno-Ekonomiczne

|

2020

|

117

29-42

Abstrakt Przedmiot badań: Wielostronne umowy podatkowe zawierane są niezwykle rzadko, dlatego autor artykułu przedmiotem swoich badań uczynił genezę, założenia oraz cele konwencji wielostronnej implementującej środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku (Konwencja "MLI"). Cel badawczy: Celem badawczym opracowania jest syntetyczne ukazanie sekwencji zdarzeń przyczyniających się do powstania "MLI", prezentacja założeń, które stanowiły podstawę jej uchwalenia, oraz wskazanie celów, którym przyświeca wielostronna konwencja. Analiza tych trzech obszarów pozwoliła na sformułowanie tezy, w świetle której ratyfikacja Konwencji "MLI" stanowi "krok milowy" w procesie zmierzającym do eliminacji szkodliwych praktyk podatkowych, stosowanych przez podmioty gospodarcze prowadzące działalność międzynarodową. Metoda badawcza: Podczas analizy tematu wykorzystano metody badawcze charakterystyczne dla nauk prawnych. Pomocne okazały się: metoda dogmatyczno-prawna polegająca na analizie postanowień aktu normatywnego, analiza literatury przedmiotu oraz dokumentów i opracowań z zakresu międzynarodowego opodatkowania. Wyniki: Analiza genezy, założeń oraz celów Konwencji "MLI" skłania autora do nakreślenia następujących konkluzji. Konwencja "MLI" jest niezwykle ważnym instrumentem współczesnego międzynarodowego prawa podatkowego oraz stanowi punkt zwrotny w historii traktatów podatkowych w zakresie unikania opodatkowania.(abstrakt oryginalny)

8

Wybrane aspekty prawne i podatkowe dotyczące klauzuli PPT

80%

Sołtysiak P., Boniecka M.

Przegląd Podatkowy

|

2018

|

nr 10

41-51

W dniu 25.01.2018 r. Ministerstwo Finansów ogłosiło zakończenie procesu ratyfikacji Konwencji wielostronnej implementującej środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzonej w Paryżu 24.11.2016 r. - dalej Konwencja Wielostronna lub Konwencja. Natomiast 17.07.2018 r. w Dzienniku Ustaw ukazały się: tekst Konwencji w języku polskim oraz oświadczenie rządowe w sprawie mocy obowiązującej Konwencji 3 . Do tej pory 4 dziewięć państw zakończyło swoje wewnętrzne procedury ratyfikacyjne i złożyło do Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju - dalej OECD - dokumenty potwierdzające ratyfikację. Natomiast dzięki ratyfikacji Konwencji przez co najmniej pięć państw stało się możliwe jej wejście w życie, co w przypadku Polski zostało przewidziane na 1.07.2018 r. Konwencja zakłada obligatoryjność wdrożenia części regulacji przez każde państwo przystępujące do niej. Jest to tzw. minimalny standard, na który składa się m.in. klauzula Principal Purpose Test - dalej Klauzula PPT lub PPT 8 - której celem jest przeciwdziałanie przyznawaniu korzyści wynikających z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania - dalej u.p.o. - w niewłaściwych okolicznościach. W przeciwieństwie do obowiązującej od 15.07.2016 r. klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania - dalej GAAR - uregulowanej w ustawie z 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa - dalej o.p. - przepisy prawne normujące PPT nie mają rozbudowanego charakteru, co może budzić wątpliwości natury konstytucyjnej. Należy bowiem zaznaczyć, że w wyroku z 11.05.2004 r. Trybunał Konstytucyjny uznał za niezgodną z Konstytucją ówcześnie obowiązującą klauzulę obejścia prawa, która również charakteryzowała się wysokim stopniem niedookreśloności. Celem artykułu jest zestawienie Klauzuli PPT z tezami wyroku Trybunału Konstytucyjnego i rozpatrzenie możliwości podważenia zgodności z Konstytucją tejże klauzuli. W dalszej części artykułu autorzy zasygnalizują kwestię Klauzuli PPT w świetle zasad prawa Unii Europejskiej i orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości, a także wybrane, potencjalnie problematyczne, zagadnienia związane z obowiązywaniem PPT w polskim systemie podatkowym. (abstrakt oryginalny)

9

Metody unikania podwójnego opodatkowania w świetle wielostronnej konwencji implementującej środki traktatowego prawa podatkowego

80%

Jamroży M.

Studia Prawno-Ekonomiczne

|

2018

|

107

11-32

Celem artykułu jest przedstawienie rozwiązań przyjętych w Konwencji wielostronnej implementującej środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszenia zysku oraz ich ocena przy uwzględnieniu finalnego obciążenia podatkowego dochodów podatnika. Szersze stosowanie metody zaliczenia zwykłego oraz instrumentów ograniczających nadużywanie UPO wpisuje się w cele aktualnej polskiej polityki podatkowej. Zmiany przewidziane w Konwencji wielostronnej zapewniają tzw. neutralność pod względem podatkowym eksportu kapitału.(abstrakt oryginalny)