Kontrowersje na temat warunku symetrii w opodatkowaniu dochodów i strat jako warunku neutralności podatku dochodowego

• Autorzy: Michał Kałdoński
• Języki publikacji: PL

Abstrakty

W piśmiennictwie dotyczącym opodatkowania przedsiębiorstw można wyróżnić dwie podstawowe koncepcje neutralnego podatku dochodowego. Koncepcje te różnią się metodą konstrukcji podstawy opodatkowania. Jedna z nich to metoda przypisanego dochodu (ang. imputed income method), druga zaś to metoda przepływu pieniężnego (ang. cash-flow method). Pierwsza z metod została zaproponowana przez Samuelsona, a następnie rozwinięta przez Johanssona, autorem drugiej zaś jest Brown. W metodzie przypisanego dochodu podstawą opodatkowania jest tzw. prawdziwy zysk ekonomiczny (ang. true economic profit). Zysk ten odpowiada różnicy pomiędzy zyskiem operacyjnym a tzw. kosztami kapitałowymi. Pod pojęciem zysku operacyjnego rozumie się przy tym różnicę pomiędzy bieżącymi wpływami i wydatkami z wyłączeniem tych, które są związane z wydatkowaniem, pozyskaniem i obsługą kapitału. Na koszty kapitałowe z kolei składa się rzeczywisty, tzn. liczony od wartości rynkowej kapitału, koszt finansowania oraz faktyczny koszt jego ekonomicznego zużycia (ang. true economic depreciation). Wyrazem tego ostatniego kosztu są odpisy amortyzacyjne, których podstawą jest historyczna wartość kapitału skorygowana o ewentualną inflację. Z kolei w drugiej z wymienionych metod podstawą opodatkowania jest przepływ pieniężny. Przepływ ten zasadniczo odpowiada wyżej zdefiniowanemu zyskowi operacyjnemu. Koszty kapitałowe w postaci całkowitych wydatków inwestycyjnych odliczane są jednak od podstawy opodatkowania jednorazowo w momencie ich poniesienia. (fragment tekstu)

Słowa kluczowe

PL

Opodatkowanie dochodów; Teoria opodatkowania; Podatek dochodowy

EN

Taxation of income; Taxation theory; Income tax

• Czasopismo: Monografie i Opracowania Naukowe / Szkoła Główna Handlowa w Warszawie. Kolegium Zarządzania i Finansów
• Rocznik: 2005
• Tom: Finanse
• Strony: 431--440

Twórcy

autor

Michał Kałdoński

• Akademia Ekonomiczna w Poznaniu

Bibliografia

• Abel A., Dixit A., Eberly J., Pindyck R., Options, the Value of Capital, and Investment, „Quarterly Journal of Economics" 1996, No 111.
• Auerbach A., TheDynamics Effects of Tax Law Asymmetries, „Review of Economic Studies" 1986, No 53.
• Ball R., Bowers J., Distortions Created by Taxes Which Are Options on Value Creation: The Australian Resources Rent Tax Proposal, „Australian Journal of Management" 1983, No 8.
• Bernake B.S., Irreversibility, Uncertainty and Cyclical Investment, „Quarterly Journal of Economics" 1983, No 98.
• Boadway R., Bruce N., A general proposition on the design of a neutral business tax, „Journal of Public Economics" 1984, No 24.
• Bond S.R., Deveroux M.P., Generlised R-based and S-based taxes under uncertainty, „Journal of Public Economics" 2003, No 87.
• Bond S.R., Deveroux M.P., On the design of a neutral business tax under uncertainty, „Journal of Public Economics" 1995, No 58.
• Brown E.C., Business - income taxation and investment incentives, w: Income, employment and public policy, essays in honor of Alvin H. Hansen, Norton, New York 1948.
• Dixit A., Pindyck R., Investment under Uncertainty, Princeton University Press, Princeton 1994.
• Fane G., Neutral taxation under uncertainty, „Journal of Public Economics" 1987, No 33.
• Garnaut R., Ross A.C., Uncertainty, Risk Aversion and the Taxing of Natural Resource Projects, „Economic Journal" 1975, No 85.
• Johansson S.E., Income taxes and investment decisions, „Swedish Journal of Economics" 1969, No 71.
• Panteghini P., Asymmetric Taxation under Incremental and Sequential Investment, „CESifo Working Paper" 2002, No 717(1).
• Panteghini P., Corporate Tax Asymmetries under Investment Irreversibility, „CESifo Working Paper" 2001, No 548.
• Panteghini P., On Corporate Tax Asymmetries and Neutrality, „German Economic Review" 2001, No 2.
• Samuelson P.A., Tax deductibility of economic depreciation to insure invariant valuations, „Journal of Political Economy" 1964, No 72.
• Sandmo A., A Note on the neutrality of cashflow corporation řax, „Economic Letters" 1979, No 4.
• van Wijnbergen S., Estache A., Evaluating the Minimum Asset Tax on Corporations: An Option Pricing Approach, „Journal of Public Economics" 1999, No 71.