Wspólna skonsolidowana podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym

• Autorzy: Jan Piotrowski

Warianty tytułu

Common Consolidated Corporate Tax Base

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Komisja Europejska przedstawiła projekt nowej dyrektywy zmieniającej zasady rozliczania podatku dochodowego (CIT) przez spółki działające w różnych krajach członkowskich UE. W miejsce obecnego systemu rozliczania podatku CIT w każdym kraju oddzielnie, KE proponuje konsolidację zysków i strat spółek na poziomie grupy kapitałowej (CCCTB). Skonsolidowany wynik finansowy byłby następnie dzielony na różne kraje, zgodnie z formułą złożoną z trzech czynników: przychodów, zatrudnienia i aktywów trwałych, z jednakowymi wagami każdego czynnika. Oczekuje się, że zmiana uprości rozliczanie podatku w różnych krajach, zmniejszy bariery podatkowe na wspólnym rynku europejskim i zredukuje koszty dostosowania się do różnych systemów podatkowych. Jednakże badania empiryczne pokazują, że mechanizm CCCTB spowoduje zwiększenie dochodów podatkowych w jednych krajach i ich spadek w innych. Polski budżet może stracić 1% dochodów z CIT. W rzeczywistości CCCTB prowadzi do harmonizacji efektywnych stawek podatkowych i poprzez zmianę poziomu opodatkowania spowoduje zmiany w poziomie zatrudnienia i PKB w poszczególnych krajach UE. Wzrost zatrudnienia wystąpi w Hiszpanii i Francji, natomiast w pozostałych krajach, w tym w Polsce, zatrudnienie obniży się. (abstrakt oryginalny)

EN

The European Commission published recently a draft of the directive on a new approach to settle corporate income tax (CIT) by companies operating across borders in the Single European Market. Instead of charging profits of companies in each Member State according to its domestic tax rules, the EC proposes to consolidate profits and losses at the level of capital groups. The aggregated profits - Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) - will be thereafter apportioned to each Member State according to the formula composed of three factors: sales, labour and assets equally weighted. The expected objective is to simplify corporate tax settlements across borders, alleviate tax barriers in the common market and reduce compliance cost related to the need of adaptation to different national tax rules. However, empirical studies prove that the CCCTB would create significant winners and losers in terms of corporate tax revenues. Poland's budget may lose 1 per cent of CIT revenues. In fact, the CCCTB leads to an effective harmonisation of EU tax rates and through this effect causes employment and GDP changes in every Member State. Spain and France will benefit in increase of employment and other EU countries, including Poland, will experience job losses. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Podatek dochodowy; Podatek dochodowy od osób prawnych; Prawo podatkowe; Wspólna Skonsolidowana Korporacyjna Podstawa Opodatkowania; Koszty dostosowania

EN

Income tax; Corporate income tax; Tax regulations; Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB); Adjustment costs

• Czasopismo: Wspólnoty Europejskie
• Rocznik: 2011
• Numer: nr 3 (208)
• Strony: 36--45

Twórcy

autor

Jan Piotrowski

• Instytut Badań Rynku, Konsumpcji i Koniunktur w Warszawie

Bibliografia

• M.P. Devereux, S. Loretz, The Effects of EU Apportionment on Corporate Tax Revenues, 'Fiscal Studies' 2008, 29(1).
• C. Fuest, T. Hemmelgarn, F. Ramb, How would the introduction of an EU-wide formula apportionment affect the distribution and size of the corporate tax base ? An analysis based on German multinationals, 'International Tax and Public Finance', Springer, vol. 14(5), October 2007.
• A. Van der Horst, L. Bettendorf, H. Rojas-Romagosa, Will corporate tax consolidation improve tax efficiency in the EU?, СРВ Documents Netherlands Bureau for Economic Policy Analysis.
• „Istnieją niewielkie szanse na unijną reformę CIT", Dziennik Gazeta Prawna, 16.05.2011; http://www.gazetaprawna.pl/drukowanie/513889 [30.06.2011]
• Non-Paper to informal Ecofin Council, 10 and 11 September 2004. A Common Consolidated EU Corporate Tax Base, Commission of the European Communities, Brussels, 7.07.2004, s. 4.
• Study on the Economic and Budgetary Impact of the Introduction of a Common Consolidated Corporate Tax Base in the European Union, by R. Cline, T. Neubig, A. Phillips, Ch. Sanger, A. Walsh, commissioned by the Irish Department of Finance, 2010.