Values of Income and Turnover Tax Rates and Effective Tax Burdens Borne by Consumers

• Autorzy: Krzysztof Biernacki

Warianty tytułu

Stawki podatków dochodowych oraz obrotowych a efektywne opodatkowanie konsumentów

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

Every transaction is burdened with income tax and turnover tax, which are complementary to each other. Thus, the total tax burden should be perceived as a sum of them. The complementary relation is for many tax-specialists the main reason of existence of the progressive scale in income taxes. The regressive nature of the tax rates in VAT is to minimise the negative impact of this progression. This paper, however, shows that calculations do not sustain these assumptions. The taxpayers do not spend all their income, and therefore the compensation of the regressive scale of the VAT rates works to a certain amount. Above this limit, the income tax progression substantially increases the effective rate of taxation. Drawing on the present calculations, it may be concluded that the progression of income taxes cannot be justified by the complementary character of VAT. (original abstract)

Istnienie w podatku dochodowym od osób fizycznych stawek progresywnych, w opinii wielu autorów, rekompensowane jest regresją w podatku od towarów i usług. W konsekwencji dochodzi do względnego zrównania obciążeń wszystkich podatników. Przedmiotowy artykuł weryfikuje tą hipotezę wskazując, iż regresja w podatku VAT nie zmniejsza istnienia progresji w podatku dochodowym. Wynika to z ograniczonego zakresu konsumpcji zarówno dóbr o charakterze podstawowym, jak też luksusowym. Wprowadzony od nadwyżki ponad wartość konsumpcji podatek od oszczędności nie ma istotnego wpływu na efektywne obciążenia podatników. W konsekwencji wskazać należy na konieczność weryfikacji uzasadnienia skali progresywnej w podatku dochodowym istnieniem stawek o charakterze regresywnym w podatku VAT. (abstrakt oryginalny)

Słowa kluczowe

EN

Taxes; Income tax; Tax rates

PL

Podatki; Podatek dochodowy; Stawki podatkowe

• Czasopismo: Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu. Nauki o Finansach
• Rocznik: 2011
• Tom: 6
• Numer: nr 184
• Strony: 56--66

Twórcy

autor

Krzysztof Biernacki

• Wrocław University of Economics, Poland

Bibliografia

• Art. 27 of the PIT Act in wording binding in 1997.
• Art. 27 of the PIT Act in wording binding as from 1 January 2009.
• Broadway R., Wildasin D. (2007), Opodatkowanie a oszczędności, [in:] M.P. Devereux (ed.), Efektywność polityki podatkowej, Wydawnictwo Sejmowe, Warszawa.
• Gomułowicz A., Małecki J. (2004), Podatki i prawo podatkowe, LexisNexis, Warszawa.
• Lipsey R.G. (1990), Economics, Harper and Row, New York.
• Litwińczuk H. (2006), Prawo podatkowe przedsiębiorców, Dom Wydawniczy ABC, Warszawa.
• Michalik T. (2005), VAT. Komentarz, Wydawnictwo CH Beck, Warszawa.
• Schmidt L. (1997), Einkommensteuergesetz. Kommentar, Verlag CH Beck, Munich.
• Żyżyński J. (2009), Budżet i polityka podatkowa. Wybrane zagadnienia, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa.