Alternatywne modele wyceny bilansowej środków trwałych a jakość informacji sprawozdawczej

• Autorzy: Alicja Mazur

Warianty tytułu

Alternative Fixed Assets Measurement Models and the Information Quality of the Financial Statements

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Wycena środków trwałych zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej może odbywać się przy zastosowaniu modelu opartego na cenie nabycia lub koszcie historycznym lub modelu bazującego na wartości przeszacowanej. W niniejszym artykule analizowano cechy jakościowe sprawozdania finansowego w zależności od dokonanego wyboru w zakresie wyceny środków trwałych. W efekcie stwierdzono, że informacje wynikające z zastosowania obu dozwolonych modeli posiadają wymagane cechy jakościowe. Jednakże w odniesieniu do każdego z nich można wskazać sytuacje, kiedy utrzymanie danej cechy może być trudne. Nie można więc jednoznacznie stwierdzić, że jeden z możliwych modeli wyceny środków trwałych wygrywa pod względem jakości informacji dostarczanej użytkownikom sprawozdania finansowego. (abstrakt oryginalny)

EN

According to the International Financial Reporting Standards fixed assets valuation can be performed by the application of a cost model or a revaluation model. In this paper one can find the analysis of qualitative features of financial report with respect to the valuation method applied. After research it was concluded that information resulting from the application of both models characterized itself with required qualitative features. Nevertheless in each model one can describe situations, when holding on to a particular feature can be difficult. Thus, it cannot be firmly stated that one among two models is better than another in the aspect of quality of information provided to financial statement users. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Środki trwałe; Wycena; Badanie sprawozdań finansowych; Cechy jakościowe

EN

Fixed assets; Valuation; Audit of financial statement; Quality characteristics

• Czasopismo: Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
• Rocznik: 2012
• Numer: nr 255 Środki trwałe - ujmowanie, wycena, prezentacja
• Strony: 186--198

Twórcy

autor

Alicja Mazur

• Uniwersytet Ekonomiczny we Wrocławiu

Bibliografia

• Aboody D., Barth M.E., Kasznik R. [1999], Revaluation of fixed assets and future firm performance: Evidence from the U.K., "Journal of Accounting and Economics" no. 26(1-3).
• Ashbaugh H., Olsson P. [2002], An exploratory study of the valuation properties of cross-listed firms' IAS and U.S. GAAP earnings and book values, "The Accounting Review" no. 77(1), s. 107-126.
• Barth M.E., Clinch G. [1998], Revalued financial, tangible and intangible assets: Association with share prices and non-market-based value estimates, "Journal of Accounting Research" no. 36 Suppl., s. 199-233.
• Easton P.D., Eddey P.H., Harris T.S. [1993], An investigation of revaluations of tangible long-lived assets, "Journal of Accounting Research" no. 31 Suppl., s. 1-38.
• Herrmann D., Inoue T., Thomas W. [2003], The sales of assets to manage earnings in Japan, "Journal of Accounting Research" no. 41 (1), s. 89-108.
• Herrmann D., Saudagaran S.M., Thomas W.B. [2006], The quality of fair value measures for property, plant, and equipment, "Accounting Forum" no. 30, s. 43-59.
• Mazur A. [2011], Wartość godziwa - potencjał informacyjny, Difin, Warszawa.
• Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej: według stanu na dzień 1 stycznia 2011 r. Część A, Założenia koncepcyjne sprawozdawczości finansowej, Przedmowa do Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) oraz jednolity tekst MSSF obejmujący Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (MSR) oraz interpretacje - według stanu na 1 dzień stycznia 2011 r., SKwP, Warszawa 2011.
• US-GAAP vs. IFRS. The Basics, Ernst&Young, January 2009.