PL EN


Preferencje help
Widoczny [Schowaj] Abstrakt
Liczba wyników
Czasopismo
2014 | nr 3 | 35--62
Tytuł artykułu

Tax expenditures jako ukryta forma wydatków publicznych

Treść / Zawartość
Warianty tytułu
Tax expenditures as a hidden form of government spending
Języki publikacji
PL
Abstrakty
Celem artykułu jest przedstawienie istoty tax expenditures jako wydatków zaliczanych do tzw. off-budget expenditures oraz pokazanie konsekwencji budżetowych ich stosowania w Polsce. Realizacja tak sformułowanego celu wymagała przeprowadzenia porównań z zakresu teoretycznych koncepcji tax expenditures oraz praktycznych rozwiązań stosowanych przez poszczególne państwa. Przedmiotowa kategoria jako element prawnej konstrukcji podatku, zaliczana jest do grupy preferencji podatkowych. Służy, przez zmniejszenie lub całkowite ograniczenie zobowiązania podatkowego, realizacji określonych celów polityki podatkowej i jest często, ze względu na możliwość ukrycia i pominięcia w procedurze budżetowej, wykorzystywana przez polityków. Skupienie uwagi na tym aspekcie podatku jest szczególnie istotne w obecnej sytuacji budżetowej, kiedy duża grupa państw, w tym także Polska, boryka się z nierównowagą finansów publicznych i wzrastającym zadłużeniem. Ogólną wartość TEs w Polsce w 2011 r. oszacowano na poziomie 24,5 mld USD. Gdy porówna się tę kwotę do deficytu sektora finansów publicznych, wynoszącego w 2011 r. 19,0 mld USD, wyraźnie widać skalę wydatków realizowanych poza procedurą budżetową. W latach 2009-2011 udział TEs w wydatkach publicznych ogółem kształtował się w przedziale od 16,65 do 19,23 %, a utratę dochodów budżetowych w wyniku ich zastosowania oszacowano na poziomie od 27,7 do 29,6 % dochodów z podatków państwowych. Ta nie zawsze jawna część wydatków publicznych niestety wymyka się spod kontroli i skutecznie ogranicza możliwość prowadzenia odpowiedzialnej polityki fiskalnej.(abstrakt oryginalny)
EN
The article looks at tax expenditures as a type of government spending classified as off-budget expenditures. The authors examine the influence of this form of government spending on the Polish budget. Tax expenditure is the revenue that a government foregoes through special tax credits, deductions, exclusions, exemptions, deferrals, and preferential tax rates. Tax expenditures reduce the tax burden in order to achieve specific tax policy goals. The focus on preferential tax structures is especially important now that many countries are struggling with imbalances in their public finance sectors and are grappling with growing public debts, the authors say. The overall estimated value of tax expenditures in Poland in 2011 amounted to $24.5 billion, according to the authors, while the general government deficit that year was $19 billion. This illustrates the scale of off-budget public spending, the authors say. In 2009-2011, tax expenditures accounted for 16.65 % to 19.23 % of total public spending, according to the authors, and the loss of government revenue was estimated at between 27.7 % and 29.6 % of state tax revenue. However, this part of public spending is not always transparent, the authors say. It evades public control and effectively limits the possibility of pursuing a responsible fiscal policy. (original abstract)
Czasopismo
Rocznik
Numer
Strony
35--62
Opis fizyczny
Twórcy
  • Uniwersytet w Białymstoku
  • Uniwersytet w Białymstoku
  • Uniwersytet w Białymstoku
Bibliografia
  • Ayuso-i-Casals J. [2012], National Expenditure Rules - Why, How and When, "European Economy - Economic Papers" nr 473, Bruksela.
  • Best Practices for Budget Transparency [2002], OECD, Paris.
  • Blank R.M. [2002], Can Equity and Efficiency Complement Each Other?, "NBER Working Paper" No. 8820, Cambridge.
  • Bratić V. [2006], Tax expenditures: a theoretical review, "Financial Theory and Practice" No. 2, Zagreb.
  • Burman L.E. [2003], Is the Tax Expenditure Concept Still Relevant?, "National Tax Journal" Vol. 56, No. 3, Washington.
  • Burman L.E., Phaup M. [2011], Tax Expenditures, The Size and Efficiency of Government and Implications for Budget Reform, "NBER Working Paper" No. 17268, Cambridge.
  • Code of Good Practices on Fiscal Transparency [2007], IMF, http://www.imf.org/external/np/pp/2007/eng/051507c.pdf (dostęp: 15.08.2013).
  • Collier P., Luther R. [2003], The Use of Tax Expenditures by the Thatcher The Use of Tax Expenditures by the Thatcher, "Financial Accountability & Management" Vol. 19, Malden.
  • Dziemianowicz R. [2013], Raport tax expenditures jako narzędzie transparentnej polityki fiskalnej, "Zarządzanie i Finanse. Journal of Management and Finance" nr 2 część 3, Sopot.
  • Finanse publiczne w Polsce w okresie kryzysu [2012], Ministerstwo Finansów, Warszawa.
  • Fookes C. [2009], Spending through the Tax System: Tax Expenditures, New Zealand Treasury, Wellington.
  • Głuchowski J. [2002], Formy zmniejszania wysokości podatków w Polsce, Wyd. Naukowe PWN, Warszawa.
  • Horacio L., Morawski L., Myck M. [2009], Alternatywne rozwiązania podatkowo-zasiłkowe wspierające rodziny z dziećmi, "Bank i Kredyt" nr 40(4), Warszawa.
  • James S., Nobes Ch. [1987], The Economics of Taxation, Prentice Hall, New York.
  • Jul A.M. [2006], Off-budget Expenditures. Report, Inter-American Development Bank, Santiago.
  • Kraan D.J. [2004], Off-budget and Tax Expenditures, "OECD Journal on Budgeting" Vol. 4, No. 1, Paris.
  • LeBlanc P. [2013], Tax Expenditures: An OECD-Wide Perspective, artykuł zaprezentowany na ECOFIN Taxation Workshop nt. "The use of tax expenditures in times of fiscal consolidation" 23 października 2013, Bruksela.
  • Polackova B.H. et al. [2004], Tax Expenditures: Shedding Light on Government Spending through the Tax System. Lessons from Developed and Transition Economies, The World Bank, Washington.
  • Preferencje podatkowe [2010], Ministerstwo Finansów, Warszawa.
  • Preferencje podatkowe. Raport nr 2 [2011], Ministerstwo Finansów, Warszawa.
  • Preferencje podatkowe, Raport nr 3 [2013], Ministerstwo Finansów, Warszawa.
  • Saez E. [2004], The optimal treatment of tax expenditures, "Journal of Public Economics" No. 88, Philadelphia.
  • Shaviro D.N. [2003], Rethinking Tax Expenditures and Fiscal Language, "Public Law Research Paper"No. 72, New York.
  • Surrey S.S. [1973], Pathways to Tax Reform. The Concept of Tax Expenditures, Harvard University Press, Cambridge.
  • Surrey S.S., McDaniel P.R. [1985], Tax Expenditures, Harvard University Press, Cambridge.
  • Tax Expenditures in OECD Countries [2010], OECD, Paris.
  • Wilkinson M. [1992], Taxation, MacMillan, London.
  • Wyszkowski A. [2010], Koncepcja tax expenditures w systemie podatkowym, "Gospodarka Narodowa" nr 9, Warszawa.
  • Wyszkowski A. [2013], Metody estymacji tax expenditures w wybranych krajach, "Zarządzanie i Finanse. Journal of Management and Finance" nr 2, część 3, Sopot.
Typ dokumentu
Bibliografia
Identyfikatory
Identyfikator YADDA
bwmeta1.element.ekon-element-000171283939

Zgłoszenie zostało wysłane

Zgłoszenie zostało wysłane

Musisz być zalogowany aby pisać komentarze.
JavaScript jest wyłączony w Twojej przeglądarce internetowej. Włącz go, a następnie odśwież stronę, aby móc w pełni z niej korzystać.