Use of Statistical Methods in Detecting Accounting Engineering Activities (as Exemplified by the Accounting System in Poland) - First Part: Theoretical Aspects of Analysis

• Autorzy: Leszek Michalczyk
• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

This article is one in a series of two publications concerning companies detection of accounting engineering operations in use. Its conclusions and methods may be applied to external auditing procedures. The aim of the present duo-article is to define a method of statistical analysis that could identify procedures falling within the scope of a framework herein defined as accounting engineering. This model for analysis is meant to be employed in these aspects of initial financial and accounting audit in a business enterprise that have to do with isolating the influence of variant accounting solutions, which are a consequence of the settlement method chosen by the enterprise. Materials for statistical analysis were divided into groups according to the field in which a given company operated. In this article, we accept and elaborate on the premise that significant differences in financial results may be solely a result of either expansive policy on new markets or the acquisition of cheaper sources for operating activities. In the remaining cases, the choice of valuation and settlement methods becomes crucial; the greater the deviations, the more essential this choice becomes. Even though the research materials we analyze are regionally-conditioned, the model may find its application in other accounting systems in the country, provided that it has been appropriately implemented. Furthermore, the article defines an innovative concept of variant accounting. (original abstract)

Słowa kluczowe

EN

Statistical methods; Financial engineering; Accounting; Accounting systems

PL

Metody statystyczne; Inżynieria finansowa; Rachunkowość; Systemy rachunkowości

• Czasopismo: e-Finanse
• Rocznik: 2013
• Tom: 9
• Numer: nr 1
• Strony: 26--34

Twórcy

autor

Leszek Michalczyk

• Politechnika Krakowska

Bibliografia

• Beasley, M. (1996). An Empirical Analysis of the Relation Between the Board of Directors Composition and Financial Statement Fraud. Accounting Review, v. 71, no. 4.
• Burgstahler, D., Dichev, I. (1997). Earnings Management to Avoid Earnings Decreases and Losses. Journal Accounting and Economics, v. 24, no. 1.
• Dechow, P. M., Skinner, D. J. (2000). Earnings Management: Reconciling the Views of Accounting Academics, Practitioners, and Regulators. Accounting Horizons, v. 14, no. 2.
• Dechov, P., Sloan, R., Sweeney, A. (1996). Causes and Consequences of Earnings Manipulation: An Analysis of Firms Subject to Enforcement Actions by the SEC, Contemporary Accounting Research, v. 13, no. 1.
• Degeorge, F., Patel, J., Zeckhauser, R. (1999). Earnings Management to Exceed Thresholds, Journal of Business, v. 72.
• Fama, E. F., Jensen, M.,C. (1983). Separation of Ownership and Control, Journal of Law and Economics, v. 26, p. 2.
• Hayn, C. (1995). The Information Contents of Losses, Journal of Accounting and Economics, v. 20, no. 2.
• Healy, P. M. Wahlen, J. M. (1999). A Review of the Earnings Management Literature and Its Implications for Standard Setting, Accounting Horizons, v. 13, no. 4.
• Hołda, A., Nowak, W. (2003). Oszustwa w systemie rachunkowości a ewolucja procedur badania sprawozdań finansowych, Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, Nr 13 (69), Warszawa: SKwP.
• Jaruga, A., Fijałkowska, J., Papa, R., Ferreira, L. (2004). Earnings Management In the Face of the Theory of Managerial Choice of Accounting Techniques. In: M. Dobija, S. Martin (ed.), General Accounting Theory. Towards Balancing the Society. Warszawa: Leon Koźmiński Academy of Enterpreneurschip and Management.
• Kahneman, D., Tversky, A., (1979). Prospect Theory: An Analysis of Decision under Risk, Econometrica, v. 47, nr 2.
• Leuz, C, Nanda, D" Wysocki, P. D. (2003). Earnings Management and Investor Protection: an International Comparison, Journal of Financial Economics, v. 69, no 3.
• Michalczyk, L. (2011a). Etos polskiego księgowego -artykuł dyskusyjny, Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, nr 61 (117)/2011.
• Michalczyk, L. (2005a). Finansowe sposoby rozliczeń zapasów magazynowych w aspekcie bilansowym i podatkowym. In: J. Lewandowski (ed.), Zarządzanie organizacjami gospodarczymi. Koncepcje i metody. Łódź: Wyd. PL, t.l.
• Michalczyk, L. (2011b). Funkcja informacyjna inżynierii rachunkowości, Pieniądze i Więź, nr 1 (50)/2011.
• Michalczyk, L. (2011c). Inżynieria rachunkowości w ujęciu kauzalnym Ogólnej Teorii Systemów, Pieniądze i Więź, nr 2 (51)/2011.
• Michalczyk, L. (2010a). Inżynieria rachunkowości w świetle koncepcji earnings managementu jako system informacyjny definiujący wynik finansowy przedsiębiorstw. In: Z. E. Zieliński (ed.), Rola informatyki w naukach ekonomicznych i społecznych, Kielce: Wyd. WSH, t. 2.
• Michalczyk, L. (2006a). Kluczowe zasady proefektywnościowego zarządzania międzynarodowymi przedsiębiorstwami o wielopoziomowej strukturze w aspekcie rozrachunku wewnętrznego w realiach polskich. In: K. Gomółka (ed.), Współpraca transgraniczna a rozwój regionalny, Instytut Ekonomiczny PWSZ w Elblągu.
• Michalczyk, L. (2006b). Kontrola wewnętrzna w kontekście rachunkowości i sprawozdawczości finansowej firm. Zeszyty Naukowe TD UJ. Seria: Ekonomia i Zarządzanie, nr 1 (2006).
• Michalczyk, L. (2008a). Metodyka ustalania wysokości wybranych zobowiązań przedsiębiorstw, Zeszyty Naukowe TD UJ. Seria: Ekonomia i Zarządzanie, nr 1/2008 (4).
• Michalczyk, L. (2012a). Model of Accounting Engineering in View of Earnings Management in Poland, Financial Internet Quarterly e- Finanse, vol. 9 nr 3, p. 37-54.
• Michalczyk, L. (2005b). Modelowanie zasad polityki rachunkowości w świetle Ogólnej Teorii Systemów (OTS), V Ogólnopolskie Seminarium Doktorskie Rachunkowości i Finansów, WSFiR w Sopocie, Sopot 2005.
• Michalczyk, L. (2012b). Prawna i teoretyczna koncepcja oszustwa księgowego jako efekt dążenia przedsiębiorstw do maksymalizacji zysku, Pieniądze i Więź, nr 2 (55), p. 121-131.
• Michalczyk, L. (2007a). Przekwalifikowywanie aktywów finansowych. In: B. Micherda (ed.), Sprawozdawczość i rewizja finansowa w kształtowaniu wiarygodności informacji ekonomicznej. Kraków: UE w Krakowie.
• Michalczyk, L. (2012c). Relacja wybranych segmentów prawa bilansowego z prawem podatkowym, Pieniądze i Więź, nr 3 (56), p. 78-87.
• Michalczyk, L. (2006c). Rola cen wewnętrznych w rozrachunku wewnętrznym wielopoziomowych jednostek gospodarczych w aspekcie transferu kapitału za granicę, In: K. Gomółka (ed.), Współpraca transgraniczna a rozwój regionalny, Warszawa: Instytut Ekonomiczny PWSZ w Elblągu.
• Michalczyk, L. (2012d). The Role of Accounting Engineering in Shaping the Balance Policy of a Company, Financial Internet Quarterly e-Finanse, v. 8, nr 4, p. 44-52.
• Michalczyk, L. (2007b). Rola umorzenia aktywów trwałych w powstaniu różnic wyniku finansowego, Zeszyty Naukowe TD UJ. Seria: Ekonomia i Zarządzanie, nr 2 (1/2007).
• Michalczyk, L. (2006d). Rozliczenia produkcji pomocniczej w aspekcie rozrachunku wewnętrznego przedsiębiorstw w realiach polskich. In: E. Tabaszewska, B. Radawski, (ed). Nowoczesne koncepcje zarządzania -teoria i praktyka, Wrocław: Wyd. AE we Wrocławiu.
• Michalczyk, (2005c). Rozliczenia zapasów magazynowych w aspekcie efektywności ekonomicznej podmiotów gospodarczych w polskich realiach. In: T. Wawak, W. Szarapa (ed)., Projekty i realność gospodarcza, Kraków: Wyd. Informacji Ekonomicznej UJ.
• Michalczyk, L. (2007c). Sposoby pomiaru ryzyka walutowego w realiach polskiej gospodarki, Zeszyty Naukowe TD UJ. Seria: Ekonomia i Zarządzanie, nr 2/2007 (3).
• Michalczyk, L. (2005d). Umorzenie a amortyzacja w aspekcie rachunkowościowej ochrony obrotu gospodarczego. In: B. Micherda (ed.), Rachunkowość w ochronie obrotu gospodarczego, Kraków: Wyd. AE w Krakowie.
• Michalczyk, L. (2011d). Wariantowe określanie podstawy do opodatkowania podatkiem dochodowym z wykorzystaniem wybranych metod rachunkowości, Pieniądze i Więź, nr 4 (53)/2011.
• Michalczyk, L. (2006e). Wiarygodność kalkulacji kosztów produkcji w świetle opcyjnych rozwiązań polskiego prawa bilansowego, VI Ogólnopolskie Seminarium Doktorskie Rachunkowości i Finansów, WSRiF w Sopocie.
• Michalczyk, L. (2011e). Współczesne nurty rachunkowości w aspekcie realizacji celów ekonomicznych przedsiębiorstw, Przegląd Organizacji, nr 2/2011.
• Michalczyk, L. (2011f). Wykrywanie księgowych działań z zakresu inżynierii rachunkowości, Wrocławski Biuletyn gospodarczy, Problemy zarządzania, PTE, nr 42/2011.
• Michalczyk, L. (2012e). Wysokość wyniku finansowego przedsiębiorstw w świetle polskiego prawa bilansowego, Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny, R. 74, z. 1 (2012).
• Michalczyk, L. (2010b). Zastosowanie metody prognozowanego kosztu jednostkowego w definiowaniu kosztów funkcjonowania przedsiębiorstwa na przykładzie analizy zatrudnienia, Nauka i Gospodarka, UE Kraków, nr 7 (4/2010).
• Michalczyk, L. (2010c). Zastosowanie programów informatycznych jako narzędzia wykrywającego procedury księgowego manipulowania wynikiem finansowym. In: Z. E. Zieliński (ed.), Rola informatyki w naukach ekonomicznych i społecznych, Kielce: Wyd. WSH Kielce, t. 2.
• Peasnell, K. V., Pope, P. F., Young, S. (2005). Board Monitoring and Earnings Management: Do Outside Directors Influence Abnormal Accruals? Journal of Business Finance & Accounting, v. 32, no. 7/8.
• Principles for Business. The Caux Round Table, ed.: 1994
• Schipper, K. (1989). Commentary: Earnings Management, Accounting Horizons, v. 3, no. 4.
• Teoch, S., Welch, I., Wong, T. J. (1998). Earnings Management and the Long-Term Market Performance of Initial Public Offerings, Journal of Finance, v. 53 Dec.
• Teoch, S., Welch, I., Wong, T. J. (1998). Earnings Management and the Post-Issue Performance of Seasoned Equity Offerings, Journal of Financial Economics, v. 50, Oct.