Ewolucja i skutki fiskalne opodatkowania podatkowych grup kapitałowych w Polsce

• Autorzy: Edyta Małecka-Ziembińska

Warianty tytułu

Evolution and Fiscal Consequences of the Taxation of Corporate Groups in Poland

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

W opracowaniu podjęto problem opodatkowania grup kapitałowych na zasadzie jedności gospodarczej. W Polsce takie opodatkowanie grup spółek wprowadzono do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych już w 1996 roku. W ciągu lat warunki takiego opodatkowania istotnie się zmieniły. Celem opracowania jest przedstawienie ewolucji zasad opodatkowania podatkowych grup kapitałowych w Polsce oraz zbadanie skutków fiskalnych tych zmian. W pierwszej kolejności przedstawiono teorie opodatkowania grup spółek, a następnie regulacje w tym zakresie obowiązujące w Polsce. Scharakteryzowano warunki powoływania i funkcjonowania podatkowych grup kapitałowych, a także wskazano zalety oraz wady ich opodatkowania podatkiem dochodowym. W drugiej części opracowania analizie poddano liczbę podatkowych grup kapitałowych, a także ich dochód, podatek należny, efektywną stopę oraz saldo rozliczeń podatku dochodowego od osób prawnych. W podsumowaniu sformułowano rekomendacje odnośnie do regulacji w zakresie podatkowych grup kapitałowych oraz przedstawiono wnioski dotyczące skutków fiskalnych ich opodatkowania podatkiem dochodowym.(abstrakt oryginalny)

EN

This paper discusses the issue of the taxation of corporate groups on the basis of an economic unit. In Poland this type of taxation was introduced into Corporate Income Tax law in 1996. Since that time, the related regulations have changed significantly. The main aim of this paper is to present the evolution in these regulations and to examine the fiscal impact of the introduced changes. The study begins with an introduction to the theory of corporate group taxation. This is followed by a description of the current regulations in Poland. Next, the conditions under which corporate groups can be established and operate are presented, along with an extended analysis of the advantages and disadvantages related to the application of corporate income tax to such groups of companies. The second part of the paper contains a list and a quantitative analysis of corporate groups in Poland, including such factors as their income, tax paid, effective tax rate and balance related to corporate tax. The paper ends with some recommendations relating to regulations concerning the taxation of corporate groups in Poland and conclusions about the fiscal impact of the income tax applied to them.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Grupa kapitałowa; Podatek dochodowy od osób prawnych; Polityka fiskalna

EN

Capital group; Corporate income tax; Fiscal policy

• Czasopismo: Studia Oeconomica Posnaniensia
• Rocznik: 2014
• Tom: 2
• Numer: nr 6
• Strony: 223--236

Twórcy

autor

Edyta Małecka-Ziembińska

• Uniwersytet Ekonomiczny w Poznaniu

Bibliografia

• Dane uzyskane z Ministerstwa Finansów dotyczące opodatkowania podatkowych grup kapitałowych.
• Dyrektywa Rady 2006/112/WE z 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, Dz.Urz. L 347 z 11.12.2006, s. 1-118.
• Falencikowski, T., 2004, Kształt podatkowych grup kapitałowych w Polsce, w: Nogalski, B., Walentynowicz, P. (red.), Zarządzanie w grupach kapitałowych: aspekty organizacyjne, finansowe, właścicielskie i personalne, Wydawnictwo Wyższej Szkoły Administracji i Biznesu im. Eugeniusza Kwiatkowskiego w Gdyni, Gdynia.
• Gil, K., Wacławczyk, A., 2012, Praktyczne aspekty funkcjonowania podatkowych grup kapitałowych - problemy wybrane, Monitor Podatkowy, nr 2.
• Gomułowicz, A., Małecki, J., 2013, Podatki i prawo podatkowe, wyd. 7, LexisNexis, Warszawa.
• GUS, Roczne wskaźniki makroekonomiczne, http://stat.gov.pl/wskazniki-makroekonomiczne [dostęp: 20.05.2014].
• Ickiewicz, J., 2009, Obciążenia fiskalne przedsiębiorstw, Polskie Wydawnictwo Ekonomiczne, Warszawa.
• Krzakiewicz, K., Cyfert, S., Malewska, K., 2004, Determinanty tworzenia grup kapitałowych, w: Nogalski, B., Walentynowicz, P. (red.), Zarządzanie w grupach kapitałowych: aspekty organizacyjne, finansowe, właścicielskie i personalne, Wydawnictwo Wyższej Szkoły Administracji i Biznesu im. Eugeniusza Kwiatkowskiego w Gdyni, Gdynia.
• Litwińczuk, H. (red.), 2013, Prawo podatkowe przedsiębiorców, wyd. 7, LEX a Wolters Kluwer business, Warszawa.
• Ministerstwo Finansów, 2004-2013, Informacja dotycząca rozliczenia podatku dochodowego od osób prawnych za lata 2003-2012, http://www.finanse.mf.gov.pl/cit/statystyki;jsessionid=3D2586A0D5012E8578B01FB105B2C241 [dostęp: 20.04.2014].
• Moczydłowska, W., Prelicz, A.T., 2012, Podatkowa grupa kapitałowa - wybrane zagadnienia, Przegląd Podatkowy, nr 12.
• Staniszewski, M., 2007, Zasada efektywności opodatkowania w działalności administracji podatkowej w Polsce, Wielkopolska Wyższa Szkoła Humanistyczno-Ekonomiczna w Jarocinie, Jarocin.
• Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej, wersja skonsolidowana Dz.Urz. C 326 z 26.10.2012, s. 47-390.
• Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, tekst jedn. Dz.U., 2011, nr 74, poz. 397 ze zm.
• Ustawa z 28 sierpnia 1997 r. o zatrudnianiu osób pozbawionych wolności, Dz.U., nr 123, poz. 777 ze zm.
• Ustawa z 8 września 2000 r. o komercjalizacji, restrukturyzacji i prywatyzacji przedsiębiorstwa państwowego Polskie Koleje Państwowe, Dz.U., nr 84, poz. 948 ze zm.
• Wyciślok, J., 2013, Optymalizacja podatkowa. Legalne zmniejszanie obciążeń podatkowych, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa.