Opodatkowanie transgranicznego leasingu ruchomości

• Autorzy: Marcin Jamroży

Warianty tytułu

Taxation of Cross-border Lease of Movables

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Przedmiotem artykułu jest przedstawienie skutków podatkowych transgra-nicznego leasingu operacyjnego z perspektywy polskiego przedsiębiorcy będącego leasingodawcą. Skutki podatkowe takiej formy finansowania zależą w szczególności od ukształtowania umowy leasingu i okoliczności towarzyszących, jak i postanowień właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. W zależności od kwalifikacji podatkowej opłaty leasingowe uzyskiwane przez polskiego leasingodawcę, z którego usług korzystają zagraniczni leasingobiorcy, mogą podlegać opodatkowaniu podatkiem u źródła (należności licencyjne), podlegać opodatkowaniu w sposób nieograniczony w państwie siedziby leasingobiorcy (dochód z nieruchomości) lub wyłącznie w państwie rezydencji leasingodawcy (zyski przedsiębiorstw, bez istnienia zakładu zagranicznego). Miarodajny w danym przypadku poziom obciążenia podatkowego może zwiększyć korzyści finansowania w formie leasingu albo uczynić go mniej opłacalnym. (abstrakt oryginalny)

EN

This paper aims at presenting the tax consequences of a cross-border operate lease from the perspective of a Polish entrepreneur who is the lessor. Tax effects of such a form of financing depend in particular on the formation of the lease agreement and the circumstances surrounding, as well as on the provisions included in the subject agreement for the avoidance of double taxation. Depending on the tax qualification, the lease payments received by the Polish lessor whose services are purchased by foreign lessees may be taxed at source (royalties), taxed in an unlimited way in the State of the lessee residence (income from immovable property), or only in the country of residence of the lessor (business profits, without the existence of a permanent establishment). A level of taxation appropriate in a given case may increase the benefits from such a form of financing, or make it less profitable. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Leasing; Podatek dochodowy; Podwójne opodatkowanie; Transgraniczny system rozliczeniowy

EN

Leasing; Income tax; Double taxation; Cross-border clearing system

• Czasopismo: Zarządzanie i Finanse
• Rocznik: 2013
• Numer: R. 11, nr 2, cz. 3
• Strony: 156--166

Twórcy

autor

Marcin Jamroży

• Szkoła Główna Handlowa w Warszawie

Bibliografia

• Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, interpretacja z 28 listopada 2008 r., znak IPPB5/423-56/08-2/AJ.
• Dyrektywa Rady 2003/49/WE z dnia 3 czerwca 2003 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego do odsetek oraz należności licencyjnych między powiązanymi spółkami różnych państw członkowskich, Dz. Urz. UE L 157 z 26.06.2003, s. 49.
• Felis P., Jamroży M., Olchowicz, I., Szlęzak-Matusewicz J. (red.) (2010), VAT w działalności gospodarczej, Difin, Warszawa.
• Jamroży A. (2007), Komentarz do art. 6 ust. 2, [w:] Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania z Niemcami. Komentarz, Jamroży M., Cloer A. (red.), Beck, Warszawa.
• Jamroży M. (2012), Rezydencja podatkowa, [w:] Praca cudzoziemców w Polsce, Jamroży M., Major T. (red.), ODDK, Gdańsk.
• Jamroży M., Kudert S. (2013), Optymalizacja opodatkowania dochodów przedsiębiorców, Wolters Kluwer Polska, Warszawa.
• Kudert S. (2011), Abkommensrechtliche Qualifikationsprobleme bei Vermie-tungsgeschaften, "Praxis Internationale Steuerberatung" nr 10, s. 1-8.
• Model Tax Convention on Income and on Capital, Condensed Version (2010), OECD Committee on Fiscal Afiairs.
• Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 30 marca 2004 r., sygn. FSK 65/04.
• Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, j.t. Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.
• Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, j.t. Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 z późn. zm.
• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, j.t. Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.
• Wolfson Mark A. (1985), Tax, Incentive, and Risk-Sharing Issues in the Allocation of Property Rights: The Generalized Lease-or-Buy Problem, "The Journal of Business" vol. 58, no. 2, s. 159-171.