Refakturowanie a podatek dochodowy i VAT

• Autorzy: Jan Szary
• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Specyfika obrotu gospodarczego sprawia, że obok typowej sytuacji, kiedy to jeden sprzedawca wykonuje całość świadczenia na rzecz nabywcy, bardzo często świadczenia te wykonują także inne podmioty, tyle tylko że zapłata za te świadczenia następuje drogą rozliczenia z podmiotem pośredniczącym, organizującym dostawę całości świadczenia. Chodzi przy tym o przypadki, gdy dokonujący tych świadczeń (dostawy towarów, świadczenia usług) ani nie jest po prostu podwykonawcą (poddostawcą) "pośrednika", ani świadczenie to nie służy temu pośrednikowi wprost do wytworzenia produktu czy wykonania usługi, lecz jest faktycznie wykorzystywane przez ostatecznego nabywcę. Opisany stan wiąże się najczęściej z najmem, dzierżawą czy inną formą użytkowania (głównie, choć nie tylko) nieruchomości. Wtedy to nabywca (np. lokator) korzysta z mediów (energii elektrycznej, ciepła, wody) dostarczanych przez ich dostawców (elektrownie, ciepłownie), lecz rozliczanych przez podmiot pośredniczący w przenoszeniu różnego rodzaju kosztów (np. spółdzielnię, wspólnotę mieszkaniową, dewelopera) świadczenia. Tego rodzaju transakcje przenoszenia kosztów określane są ogólnie jako refakturowanie, choć nie zawsze określenie to dobrze oddaje sens zdarzenia gospodarczego. Jeżeli chodzi o skutki podatkowe ogółu zdarzeń określanych jako refakturowanie, to jest to jeden z tematów "ciągle żywych". Przepisy o podatku dochodowym nie regulują wprost refakturowania. Nie oznacza to jednak, że nie sposób odnaleźć przepisów, które w tej kwestii miałyby zastosowanie. W zakresie podatku od towarów i usług (VAT) przepisy są bardziej jednoznaczne.(fragment tekstu)

Słowa kluczowe

PL

Podatek dochodowy; Podatek od wartości dodanej (VAT)

EN

Income tax; Value Added Tax (VAT)

• Czasopismo: Rachunkowość
• Rocznik: 2013
• Numer: nr 1
• Strony: 42--53

Twórcy

autor

Jan Szary

Bibliografia

• M. Jabłoński, Powstanie obowiązku podatkowego przy refakturowaniu usług, Vademecum Doradcy Podatkowego, Wyd. Wolters Kluwer, publikacja nr 134461.
• M. Latkowski, Przenoszenie dodatkowych kosztów na najemcę - praktyczne problemy w podatku od towarów i usług, Monitor Podatkowy nr 9/2012 r.
• J. Martini, Opłaty za media nie zawsze są elementem usługi najmu, Dziennik Gazeta Prawna z 28-30.09.2012 r.