Preferencje podatkowe jako element luki w podatku VAT na przykładzie wybranych państw Unii Europejskiej

• Autorzy: Jolanta Szołno-Koguc , Małgorzata Mazurek-Chwiejczak

Warianty tytułu

Tax Preferences as an Element of VAT Gap in Selected EU Member States

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Głównym celem artykułu jest zaprezentowanie odstępstw od ogólnych zasad opodatkowania w formie zwolnień lub obniżonych stawek oraz wykazanie ich wpływu na kształtowanie się wskaźnika VRR. Do analizy wybrano 9 krajów członkowskich, w tym 5 państw "starej" Unii oraz 4 tzw. nowe państwa członkowskie (NMS - New Member States). Dla zapewnienia reprezentatywności danych wśród wybranych krajów z grupy UE-15 znalazły się: państwo Europy Centralnej - Francja, państwo Beneluksu - Belgia, państwo skandynawskie - Szwecja, państwo położone na Wyspach Brytyjskich - Irlandia oraz państwo Europy Południowej - Włochy. Z kolei z grupy NMS-12 wybrano: państwo Grupy Wyszehradzkiej - Polskę, państwo nadbałtyckie - Łotwę, państwo wyspiarskie - Maltę, jak również przedstawiciela państw, które dołączyły do wspólnoty w 2007 r. - Bułgarię. (fragment tekstu)

EN

The EU member states don't realize the full potential of Value Added Tax. They voluntarily resign from the part of VAT revenues by implementing instruments like reduced rates or exemptions. Another determinant of VAT gap is its week effectiveness caused by bad governance. The measure of this gap is the VAT Revenue Ratio. The main purpose of the article is to present tax preferences in VAT like reduced rates or exemptions and to prove their impact on the VRR. The analyze take account 9 member states, including 5 countries of the "old" Union and 4 New Member States. The articles contains a review of preferential rates (including reduced, super-reduced, "zero" and parking rates) and exemptions applied in these members of the EU. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Podatek od wartości dodanej (VAT); Polityka podatkowa; Zwolnienia podatkowe; Państwa członkowskie

EN

Value Added Tax (VAT); Tax policy; Tax exemption; Member states

• Czasopismo: Przedsiębiorczość i Zarządzanie
• Rocznik: 2014
• Numer: t. 15, z. 5, cz. 2 Bezpieczeństwo przedsiębiorstwa w systemie gospodarczym
• Strony: 55--69

Twórcy

autor

Jolanta Szołno-Koguc

• Uniwersytet Marii Curie-Skłodowskiej w Lublinie

autor

Małgorzata Mazurek-Chwiejczak

• Uniwersytet Marii Curie-Skłodowskiej w Lublinie

Bibliografia

• CASE - Center for Social and Economic Research (2013), Study to quantify and analyse the VAT Gap in the EU-27 Member States. Final Report, CPB Netherlands Bureau for Economic Policy Analysis, Warszawa.
• Copenhagen Economics (2007), Study on reduced rates VAT applied to goods and services in the Member States of the European Union, "Working Paper", no. 13.
• European Commission (2011), Taxation Papers. Tax reforms in EU Member States, "Working Paper", no. 28.
• European Commission (2012), Tax reforms in EU Member States. Tax policy challenges for economic growth and fiscal sustainability. 2012 Report, Taxation Papres, "Working Paper", no. 34, Luxembourg: Office for Official Publications of European Communities.
• European Commission (2014), VAT rates applied in the Member States of the European Union. Situation at 13th January 2014.
• Keen M. (2013), The anatomy of VAT, "National Tax Journal", no. 66(2).
• OECD (2012), Consumption Tax Trends. VAT/GST and excise rates, trends and administration issues.
• Samuelson P.A., Nordhaus W.D. (2004), Ekonomia, t. 1, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa.