Obciążenia spółek kapitałowych podatkiem dochodowym w koncepcji allowance for corporate equity (ACE)

• Autorzy: Anna Leszczyłowska

Warianty tytułu

Corporate Tax Burden in the Concept of an Allowance for Corporate Equity (ACE)

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Badaniu poddano koncepcję podatku dochodowego allowance for corporate equity (ACE). Likwiduje ona preferencyjne opodatkowanie długu poprzez zaliczenie hipotetycznego oprocentowania kapitału własnego do kosztów podatkowych. Celem badania jest skwantyfikowanie skutków ACE dla obciążeń podatkowych spółek kapitałowych w Polsce. Wykorzystano metodę mikrosymulacji, która bazuje na danych o jednostkowych podatnikach. Analizę oparto na grupie 222 spółek kapitałowych pochodzących z bazy InfoCredit. Ustalono, że rozkład indywidualnych obciążeń podatkowych jest zróżnicowany w zależności od grupy percentylowej. W przypadku badania wyizolowanego wpływu ACE 95% przedsiębiorstw jest beneficjentem reformy. Tylko nieliczne firmy pozostają w sytuacji niezmienionej. W przypadku wprowadzenia wyższej stawki, która rekompensowałaby zmniejszenie podatku, wzrasta obciążenie ok. 36% podmiotów, wciąż pozostawiając znaczną grupę w sytuacji lepszej w porównaniu z wyjściową(abstrakt oryginalny)

EN

The aim of the paper is to analyze quantitatively the effects of an allowance for corporate equity on the tax burden of corporations in Poland. A microsimulation approach is implemented. It is based on the information from single financial statements of 222 companies, which were selected randomly from the InfoCredit database. The distribution of the changes in the individual tax burden diverges strongly across firms. If only an ACE is introduced, without any adjustments of the nominal corporate income tax rate, the vast majority of firms, which amounts to 95%, benefits from the reform. In case the tax rate is higher in order to neutralize the fall in the tax due, the tax burden of nearly 36% of companies increases(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Spółki kapitałowe; Podatki; Podatek dochodowy od osób prawnych

EN

Capital company; Taxes; Corporate income tax

• Czasopismo: Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
• Rocznik: 2015
• Numer: nr 403 Finanse publiczne
• Strony: 132--140

Twórcy

autor

Anna Leszczyłowska

• Uniwersytet Ekonomiczny w Poznaniu

Bibliografia

• Boadway R., Bruce N., 1984, A general proposition on the design of a neutral business tax, Journal of Public Economics, no. 24.
• de Mooij R.A., Devereux M.P. 2009, Alternative Systems of Business Tax in Europe. An applied analysis of ACE and CBIT Reforms, Working Paper no. 17, Office for Official Publications of the European Communities, Luxembourg.
• Finke K., Heckemeyer J., Spengel C., 2012, Konsequenzen einer zinsbereinigten Bemessungsgrundlage für die Steuerbelastung deutscher Unternehmen und das Steueraufkommen, Die Familienunternehmen- ASU, ZEW, Mannheim.
• Finke K., Heckemeyer J., Spengel C., 2014, Assessing the Impact of Introducing an ACE Regime - A Behavioural Corporate Microsimulation Analysis for Germany, ZEW Discussion Paper No. 14-033, Mannheim.
• Flotyńska A., 2011, Besteuerung von Unternehmensgewinnen im Licht des Konzepts der konsumorientierten Einkommensteuer, Universitätsverlag Potsdam, Potsdam.
• Gammie M. (red.), 1991, Equity for Companies: A Corporation Tax for the 1990s, Institute for Fiscal Studies, London.
• Komisja Europejska 2015, Zielona Księga. Tworzenie unii rynków kapitałowych, COM(2015) 63 final, Bruksela.
• Leszczyłowska A., 2014a, Współczesne koncepcje podatku dochodowego, PWE, Warszawa.
• Leszczyłowska A., 2014b, Koszt kapitału własnego w przedsiębiorstwie jako koszt podatkowy - rozwiązania modelowe, Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska, Sectio H, vol. XLVII.
• Leszczyłowska A., 2014c, The relationship between book profit and taxable income from a research perspective - evidence based on corporations in Poland, Journal of Economics and Management, no. 18.
• OECD, 2007, Fundamental reform of corporate income tax, OECD Tax Policy Studies, no. 16.
• Orcutt G.H., 1957, A new type of socio-economic system, Review of Economics and Statistics, vol. 39, no. 2.
• Orcutt G.H., 1960, Simulation of economic systems, The American Economic Review, vol. 50, no. 5.
• Petersen H.-G., Fischer A., Flach J., 2005, Wirkungen der Einfachsteuer auf die Steuerbelastung von Haushalten und Unternehmen, Perspektiven der Wirtschaftspolitik, Bd. 6, H. 1.
• Wenger E., 1983, Gleichmäβigkeit der Besteuerung von Arbeits- und Vermögenseinkünften, Finanzarchiv, Nr 41.

Identyfikatory

DOI

10.15611/pn.2015.403.12