PL EN


Preferencje help
Widoczny [Schowaj] Abstrakt
Liczba wyników
2015 | 23 | nr 3 | 71--88
Tytuł artykułu

Components of Comprehensive Income and Statement of Changes in Equity : an Analysis of Public Companies' Reporting Practices in Poland and Germany

Autorzy
Treść / Zawartość
Warianty tytułu
Języki publikacji
EN
Abstrakty
EN
Purpose: Identification of methods for presenting the components of other comprehensive income in the statement of changes in equity in the reporting practices of public companies in Poland and Germany.

Methodology: A study of domestic and foreign literature was conducted with analysis of annual reports of public companies. The study followed the method of induction and to analyse the results, the structure similarity index was used.

Results: The results of the study supported conclusions that the companies under study had not developed a uniform presentation of the components of comprehensive income in their statements of changes in equity. Five options of presenting the components of other comprehensive income in the statement of changes in equity were identified. Companies both from the WIG 30 and DAX indices most frequently presented the statement of changes in equity in option 1, which consisted of presenting the total comprehensive income item in a row and detailed items of equity in columns in which capital gains and losses were recognized. The differentiated forms of presenting the components of comprehensive income made it difficult to compare financial statements.

Scope of research: The survey examined the annual reports of the largest Polish and German public companies respectively from the WIG 30 and DAX indices. The components of other comprehensive income presented in the statements of changes in equity were the main subject of the study.

Originality: Comparative studies on the presentation of the components of other comprehensive income in the statement of changes in equity by public companies in Poland and Germany have not yet been conducted. This was therefore the research gap addressed in this study. (original abstract)
Rocznik
Tom
23
Numer
Strony
71--88
Opis fizyczny
Twórcy
autor
  • University of Lodz, Poland
Bibliografia
  • Bek-Gaik, B. (2012). Prezentacja informacji o dokonaniach spółki w sprawozdaniu finansowym - podejście standardowe czy indywidualne?. In: S. Sojak (ed.), Rachunkowość - dylematy praktyki gospodarczej. Toruń: Wydawnictwo Naukowe Mikołaja Kopernika.
  • Buk, H. (2012a). Czytelność informacji o kapitałach własnych prezentowanych w sprawozdaniu finansowym. Acta Universitatis Lodzensis. Folia Oeconomica, 262: 81-92.
  • Buk, H. (2012b). Dyskusyjność wartości informacyjnej zestawienia zmian w kapitale własnym. Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, 66(122): 17-28.
  • Bek-Gaik, B. (2013). Sprawozdawczy wymiar rachunku wyników w warunkach globalnego rynku. Łódź: Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego.
  • Deutche Borse Group (2012). Corporate report.
  • Gad, J. (2014a). Prezentacja składników wyniku całościowego w kapitale własnym - praktyka sprawozdawcza spółek giełdowych w Polsce i Niemczech. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia, 63: 319-329.
  • Gad, J. (2014b). Sprawozdanie z wyniku całościowego jako źródło informacji na temat kapitałowych przychodów i kosztów - doświadczenia polskiego i niemieckiego rynku kapitałowego. Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, 75(131): 47-68, http://dx.doi.org/10.5604/16414381.1098735
  • Hirst, D.E. i Hopkins, P.E. (1998). Comprehensive income reporting and analysts' valuation judgments. Journal of Accounting Research, 36: 47-75, http://dx.doi.org/10.2307/2491306
  • Hirst, D.E., Hopkins, P.E. i Wahlen J.M. (2004). Fair values, income measurement, and bank analysts' risk and valuation judgments. The Accounting Review, 79: 453-472, http://dx.doi.org/10.2308/accr.2004.79.2.453
  • Maines, L.A., McDaniel, L.S. (2000). Effects of comprehensive income characteristics in nonprofessional investors' judgments: The role of financial statement presentation format. The Accounting Review, 75(2): 179-207, http://dx.doi.org/10.2308/accr.2000.75.2.179
  • Marcinkowska, M. (2003). Istota wyniku całościowego i jego ujmowanie w sprawozdawczości finansowej. Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, 17(33): 89-109.
  • International Accounting Standard 1 Presentation of Financial Statements, IAS 1 (2012). In: Commission Regulation (EU) No 475/2012 of 5 June 2012 amending Regulation (EC) No 1126/2008
  • adopting certain international accounting standards in accordance with Regulation (EC) No 1606/2002 of the European Parliament and of the Council as regards International Accounting Standard (IAS) 1 and International Accounting Standard (IAS) 19.
  • Sajnóg, A. (2014). Analiza komparatywna wartości dochodu całkowitego i zysku netto w perspektywie corporate governance. Studia Prawno-Ekonomiczne, 91: 325-344.
  • Szychta, A. (2010). Pomiar i prezentowanie wyniku całościowego spółki kapitałowej w sprawozdaniu finansowym. Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, 55(115): 117-141.
  • Szychta, A. (2012). Dochody całkowite w sprawozdaniach finansowych największych spółek notowanych na GPW w Warszawie. Folia Oeconomica, 263: 65-88.
  • Szychta, A., de la Rosa, D. (2012). Comprehensive income presentation under IAS 1: the reporting practices of the largest companies listed on the Warsaw Stock Exchange. Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, 68(124): 121-145.
  • Walińska, E. (2008). Ogólny model sprawozdawczy według MSR nr 1. In: E. Walińska (ed.), Polska praktyka rachunkowości w kontekście procesu harmonizacji międzynarodowej sprawozdawczości finansowej. Warszawa: Oficyna a Wolters Kluwer business.
  • Walińska, E. (2010). Podstawowe kategorie finansowe i ogólne zasady ich pomiaru w rachunkowości. W: E. Walińska (red.), Rachunkowość finansowa - ujęcie sprawozdawcze i ewidencyjne. Warszawa: Oficyna a Wolters Kluwer business.
  • Walińska, E. (2012). Wynik całościowy w sprawozdaniu finansowym. Jak go zrozumieć? Przegląd Organizacji, 12: 38-42.
  • Walińska, E. (2013). Przychody rozliczane w czasie w świetle koncepcji wyniku całościowego. In: A. Karmańska (red.), Nauka o rachunkowości na progu gospodarki opartej na wiedzy. Warszawa: Oficyna Wydawnicza SGH.
  • Walińska, E. and Bek-Gaik, B. (2011). Sprawozdanie z całkowitych dochodów w praktyce wybranych spółek notowanych na GPW w Warszawie. Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, 62(118): 324-341.
  • Walińska, E. and Jurewicz, A. (2011). Ewolucja sprawozdania finansowego w wymiarze międzynarodowym. W: E. Walińska (ed.), Sprawozdanie finansowe według MSSF. Zasady prezentacji i ujawniania informacji. Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
Typ dokumentu
Bibliografia
Identyfikatory
Identyfikator YADDA
bwmeta1.element.ekon-element-000171402713

Zgłoszenie zostało wysłane

Zgłoszenie zostało wysłane

Musisz być zalogowany aby pisać komentarze.
JavaScript jest wyłączony w Twojej przeglądarce internetowej. Włącz go, a następnie odśwież stronę, aby móc w pełni z niej korzystać.