Wspólna skonsolidowana podstawa opodatkowania a finanse przedsiębiorstwa

• Autorzy: Jolanta Iwin-Garzyńska

Warianty tytułu

The Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) and Enterprise Finance

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

16 marca 2011 r. Komisja Europejska przyjęła projekt dyrektywy w sprawie Wspólnej Jednolitej Podstawy Opodatkowania Osób Prawnych (Common Consolidated Corporate Tax Base - CCCTB), której celem jest zniesienie przeszkód w funkcjonowaniu rynku wewnętrznego oraz zwiększenie stopnia harmonizacji podatkowej w Unii Europejskiej. Celem artykułu jest ukazanie istoty CCCTB w świetle teorii finansów przedsiębiorstwa i wskazanie na jej znaczenie dla przedsiębiorstw polskich i unijnych w świetle wyników badań ankietowych przeprowadzonych wśród przedsiębiorstw krajowych i zagranicznych. Szczególną uwagę poświęcono analizie sposobu ujęcia przychodów i kosztów w projektowanym prawie podatkowym. Zapisy projektu dyrektywy CCCTB odniesiono do fundamentalnych zasad teorii finansów przedsiębiorstwa, zwłaszcza teorii struktury kapitału. (abstrakt oryginalny)

EN

On March 2011, the European Commission has accepted the project of the directive on the Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB), the aim of which is to remove obstacles in the functioning of the internal market and to increase the degree of tax harmonization within the European Union. The aim of the paper is to present the essence of the CCCTB in the framework of business finance theory and to show its significance for corporate finance. The paper discusses the principles and rules of the proposed common tax regulation and analyzes their potential impact on corporate finance in the light of business finance theory and the results of a special survey carried out among domestic and foreign firms. Special consideration is given to the treatment of revenues and costs in the projected tax law. The provisions of the common tax regulations have been confronted with fundamental principles of business finance, notably those included in the theory of capital structure. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Finanse przedsiębiorstwa; Opodatkowanie; Wspólna Skonsolidowana Korporacyjna Podstawa Opodatkowania

EN

Enterprise finance; Taxation; Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB)

• Czasopismo: Ekonomista
• Rocznik: 2016
• Numer: nr 4
• Strony: 583--606

Twórcy

autor

Jolanta Iwin-Garzyńska

• Uniwersytet Szczeciński

Bibliografia

• A Common Consolidated EU Corporate Tax Base, Commission Non-Paper to informal Ecofin Council 2004, http://ec.europe.eu/taxation customs.
• Ashton D.J., Corporate Financial Policy: American Analytics and U.K. Taxation, "Journal of Business Finance and Accounting" 1991, nr 18(4).
• Baldwin R., Krugman P., Agglomeration, Integration and Tax Harmonization, "European Economic Review" 2004, nr 48(1).
• Company Taxation in the Internal Market, SEC 1681, 2001.
• European Tax Survey, SEC 112/2, 2004.
• Gomulowicz A., Małecki J., Podatki i prawo podatkowe, Wydawnictwo Prawnicze LexisNexis, Warszawa 2002.
• Gomulowicz A., Małecki, J., Podatki i prawo podatkowe, LexisNexis, Warszawa 2013.
• Gomułowicz A., Zasady podatkowe wczoraj i dziś, Dom Wydawniczy ABC, Warszawa 2001.
• Iwin J., Theory of Irrelevance of Capital Structure versus Depreciation Tax Shield, "Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego" nr 305, Folia Oeconomica Stetinensia 7, Wydawnictwo Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego, Szczecin 2001.
• Iwin-Garzyńska J., Introduction to the Study on Harmonization of Corporate Tax in the European Union, Wydawnictwo Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego, Szczecin 2015.
• Iwin-Garzyńska J., Kapitał i podatki w nauce finansów przedsiębiorstw, "Finanse" 2011, nr 4.
• Iwin-Garzyńska J., Koszt długu, CCCTB a budżetowanie kapitałowe, w: Budżetowanie działalności jednostek gospodarczych - teoria i praktyka, red. A. Dura, Wydawnictwo AGH, Kraków 2012a.
• Iwin-Garzyńska J., Opodatkowanie kosztu długu przedsiębiorstw a koncepcja Wspólnej Skonsolidowanej Korporacyjnej Podstawy Opodatkowania, w: Finanse w niestabilnym otoczeniu - dylematy i wyzwania. Finanse przedsiębiorstw, red. T. Famulska, A. Walasiak, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach, Katowice 2012b.
• Iwin-Garzyńska J., Opodatkowanie przedsiębiorstw w Unii Europejskiej - założenia koncepcji wspólnej skonsolidowanej korporacyjnej podstawy opodatkowania, w: Opodatkowanie przedsiębiorstw. Wybrane zagadnienia, red. J. Iwin-Garzyńska, Difin, Warszawa 2013a.
• Iwin-Garzyńska J., Wspólna skonsolidowana korporacyjna podstawa opodatkowania dla małych i średnich przedsiębiorstw, w: Uwarunkowania rynkowe rozwoju mikro, małych i średnich przedsiębiorstw, red. A. Bielawska, "Zeszyty Naukowe" nr 752 {Ekonomiczne problemy usług, nr 102), Szczecin 2013b.
• Iwin-Garzyńska J., Wspólna skonsolidowana korporacyjna podstawa opodatkowania szansą dla przed-siębiorstw polskich, "Roczniki Naukowe Wyższej Szkoły Bankowej w Toruniu", Wyższa Szkoła Bankowa, Toruń 2012c.
• Iwin-Garzyńska J., Wspólna Skonsolidowana Korporacyjna Podstawa Opodatkowania szansą rozwoju regionu, "Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego" (Ekonomiczne Problemy Usług, nr 63), Szczecin 2012d.
• Iwin-Garzyńska J., Empirical Verification of Depreciation Tax Shield Theory in Conditions of Polish Economy in Transformation, "Ekonomia" 2004, nr 15.
• Marsden K., Links Between Taxes and Economics Growth: Some Empirical Evidence, Washington 1983.
• Martin J.D., Cox S.H., McMinn R.D., The Theory of Finance. Evidence and Applications, The Dryden Press, Chicago 1988.
• Mintz J., Corporate Tax Harmonization in Europe: It's All About Compliance, "International Tax and Public Finance" 2004, nr 11(2).
• Modigliani K, Miller M.H., Corporate Income, Taxes and the Cost of Capital. A Correction, "American Economic Review" 1963, nr 53(2).
• Modigliani E, Miller M.H.: The Cost of Capital, Corporation Finance and the Theory of Investment, "American Economic Review" 1958, nr 48(3).
• Prawo podatkowe przedsiębiorców, red. H. Litwińczuk, LEX a Wolters Kluwer business, Warszawa 2013.
• Rabushka A., Tax Policy and Economic Growth in Advanced Developing Nations, U.S. Agency for International Development, 1987.
• Schall L.D., Haley Ch.W, Introduction to Financial Management, McGraw-Hill International Editions, New York 1991.
• Shapiro A.C., Modern Corporate Finance, McMillan Publishing Company, New York 1990.
• Smith A., Badania nad naturą iprzyczynami bogactwa narodów, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa 2007.
• Supera-Markowska M., Wspólna skonsolidowana podstawa opodatkowania jako koncepcja harmonizacji opodatkowania korporacyjnego w UE, C.H. Beck, Warszawa 2010.
• Wilkinson M., Taxation, London 1992.
• Wrzosek S., Analiza wrażliwości jako warunek praktycznej efektywności inwestycji rzeczowych, Zarządzanie finansami firm - teoria i praktyka, t. 2, red. W. Pluta, "Prace Naukowe" nr 1042, Wyd. Akademii Ekonomicznej we Wrocławiu, Wrocław 2004.
• Wspólna korporacyjna podstawa opodatkowania w UE a opodatkowanie dochodu spółek w Polsce, pod red. H. Litwińczuk, Oficyna Prawa Polskiego, Wydawnictwo Wiedza i Praktyka, Warszawa 2011.