The Use of different Methods of the Tax Base Estimation in the Light of SAC Ruling in 2014

• Autorzy: Radosław Witczak
• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

One of the phenomena that can be observed in the economy is tax evasion. It has different forms like unreliable tax evidences. This problem concerns also income taxes. In order to protect the interests of the State Treasury and to ensure fair competition in the economy, measures must be available to prevent the occurrence of such attempts. The effect of unreliable tax evidences is estimation of the tax base. The provisions point out different methods of estimating of the tax base. Polish legislation provides tax authorities with a list of six tax base estimation methods they can use. In cases when none of these methods is applicable, tax authorities may use other methods serving the same purpose, but the law (the Tax Ordinance Act) does not indicate what these methods should be. The aim of the article is to evaluate the necessity of elaboration other methods of the tax base estimation than those indicated in the Tax Ordinance Act. The analyse of using the methods of estimating of tax base by the tax authorities was given. The scope of the analyse were different cases from the administrative court. The cases concerned different types of methods of tax estimation used by tax administration. In the majority of analysed cases the other methods than pointed out in the provisions or literature data were used. The implementation of rules concerning other methods of estimating of tax base was proposed. (original abstract)

Słowa kluczowe

EN

Tax fraud; Income tax

PL

Oszustwa podatkowe; Podatek dochodowy

• Czasopismo: Przedsiębiorczość i Zarządzanie
• Rocznik: 2017
• Numer: t. 18, z. 1, cz. 1 Practical and Theoretical Issues in Contemporary Financial Management
• Strony: 357--368

Twórcy

autor

Radosław Witczak

• University of Lodz

Bibliografia

• Adamiak B. et. el. (2012), Ordynacja podatkowa. Komentarz 2012, Unimex, Wrocław.
• Babiarz S. et. el. (2011), Ordynacja podatkowa: komentarz, LexisNexis, Warszawa.
• Brzeziński B. i in. (2007), Ordynacja podatkowa. Komentarz T.1., Dom Organizatora, Toruń.
• Dzwonkowski H., Huchla A., Kosikowski C. (2003), Ustawa Ordynacja podatkowa. Komentarz, ABC, electronic edition Lex.
• Dzwonkowski H. (2012), Zasady ogólne opodatkowania a szacowanie kosztów - prawna czy "arytmetyczna" podstawa opodatkowania?, 'Monitor Podatkowy', No 1.
• Dzwonkowski H. (ed.) (2014), Ordynacja podatkowa 2014, electronic edition Legalis.
• Huchla A. (1999), Oszacowanie w przepisach podatkowych, 'Monitor Podatkowy', No 1.
• Marciniuk J. (ed.) (2015), Podatek dochodowy od osób fizycznych, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa.
• Kosikowski C., Etel L. (ed.) (2013), Ordynacja podatkowa. Komentarz, Lex, electronic edition Lex.
• Melezini A., Zalewski D. (2011), Orzecznictwo sądów administracyjnych w zakresie stwierdzenia wadliwości lub nierzetelności ksiąg podatkowych przez organy skarbowe, 'Monitor Podatkowy', No 8.
• Pietrasz P., Siemieniako J. (2010a), Oszacowanie podstawy opodatkowania w świetle realizacji zasady prawdy materialnej (1), 'Przegląd Podatkowy', No 10.
• Pietrasz P., Siemieniako J. (2010b), Oszacowanie podstawy opodatkowania w świetle realizacji zasady prawdy materialnej (2), 'Przegląd Podatkowy', No 11.
• Schneider K. (2007), Błędy i oszustwa w dokumentach finansowo-księgowych, Polskie Wydawnictwo Ekonomiczne, Warszawa.
• Sowiński R. (2003), Metody oszacowania podstawy opodatkowania, 'Przegląd Podatkowy', No 7.
• Tax Ordinance Act 29.08.1997 (Dz.U. 2015 r. poz. 613).
• Witczak R. (2015), The use of the tax base estimation methods for income tax purposes in the light of research, 'Acta Universitatis Lodziensis Folia Oeconomica', No 310.
• Witczak R. (2014), Ocena nieprawidłowości w zastosowaniu metod szacowania podstawy opodatkowania dochodu w świetle orzeczeń NSA w 2013 r., 'Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu', No 346.