Fulfilment of the Neutrality Principle and the Fiscal Function of the Tax on Goods and Services - Selected Issues

• Autorzy: Roman Namysłowski

Warianty tytułu

Realizacja zasady neutralności a funkcja fiskalna podatku od towarów i usług - wybrane zagadnienia

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

It follows from the analysis that there is some tension between the implementation of the principle of neutrality and the fiscal function of the tax on goods and services, which is as a kind of value added tax. It is true that our legislation should follow the EU law. Nevertheless, in some areas a Member State is free to form its own tax system. With regard to this freedom, as is clear from the analysis, decisions about changes in goods and services tax have been mainly guided by its fiscal function. Of course, the need to ensure budget revenue at a certain level will always be a priority for every state authority. However, the realization of the fiscal function of goods and services tax should always be confronted with the need to comply with one of its fundamental features, i.e. the principle of neutrality. This means that the degree to which the principle of neutrality is respected in the construction of goods and services tax has a significant impact on the fulfillment of its fiscal function.(original abstract)

Z przeprowadzonych rozważań wynika, że istnieje napięcie między realizacją zasady neutralności a funkcją fiskalną podatku od towarów i usług. Oczywiście w zakresie przestrzegania tej zasady ustawodawca jest związany prawem unijnych. Niemniej w niektórych obszarach prawo to pozostawia państwu członkowskiemu swobodę kształtowania własnego systemu podatkowego. W zakresie tej swobody, jak wynika z dokonanej analizy, podstawowym kryterium przy podejmowaniu decyzji dotyczących kierunków zmian w zakresie podatku od towarów i usług była funkcja fiskalna podatku. Oczywiście konieczność zapewnienia dochodów budżetowych na określonym poziomie jest priorytetem dla każdej władzy państwowej. Jednak realizacja funkcji fiskalnej podatku od towarów i usług powinna zawsze być konfrontowana z koniecznością realizacji jednej z fundamentalnych cech tego podatku, tj. zasadą neutralności. Potwierdza to, że zakres respektowania zasady neutralności w konstrukcji podatku od towarów i usług ma istotne znaczenie dla realizacji funkcji fiskalnej tego podatku.(abstrakt oryginalny)

Słowa kluczowe

EN

Value Added Tax (VAT); Fiscal policy; Tax neutrality

PL

Podatek od wartości dodanej (VAT); Polityka fiskalna; Neutralność podatkowa

• Czasopismo: Zeszyty Naukowe Wyższej Szkoły Bankowej w Poznaniu
• Rocznik: 2017
• Tom: 77 nr 6 Fiscal and Financial Stability and Current Challenges to Economic Development
• Strony: 75--88

Twórcy

autor

Roman Namysłowski

• University of Economics in Katowice, Poland

Bibliografia

• Aizenman J., Jinjarak Y., 2006, The collection efficiency of the Value Added Tax: Theory and International Evidence, The Journal of International Trade & Economic Development, 15(2), 391-410.
• Bartosiewicz A., 2014, Odliczanie podatku od samochodów - niezgodności z decyzją 2013/805/UE oraz wątpliwości okresu przejściowego, Przegląd Podatkowy, 4, 18-25.
• Bartosiewicz A., 2015, Ustalenie zasad używania pojazdów samochodowych (regulamin) - impossibilium nulla obligatio est?, Przegląd Podatkowy, 2, 33-38.
• Brederode R.F. van, 2009, System of General Sales Taxation: Theory, Policy and Practice, Alphen aan den Rijn: Wolters Kluwer.
• CASE, 2013, The study to quantify and analyse the VAT Gap in the EU-27 Member States. Final Report, TAXUD/2012/DE/316, Warsaw.
• Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax (OJ L 347) (Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 roku w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, Dz.Urz. UE L 347).
• Ebrill L., Keen M., Bodin J.P., Summers V., 2001, The modern VAT, Washington D.C.: International Monetary Fund.
• European Commision, 2013, Study to quantify and analyse the VAT Gap in the EU-27 Member States. Final Report, TAXUD/2012/DE/316, Warsaw.
• European Commision, 2015, Study to quantify and analyse the VAT Gap in the EU Member States. 2015 Report, TAXUD/2013/DE/321, FWC No. TAXUD/2010/CC/104.
• Eurostat, http://ec.europa.eu/eurostat/data/database [access: 15.09.2017].
• Famulska T., 2007, Teoretyczne i praktyczne aspekty funkcjonowania podatku od wartości dodanej, Katowice: Wyd. AE w Katowicach.
• Gajl N., 1992, Finanse i prawo finansowe, Warszawa: WN PWN.
• Gaudemet P.M., 1990, Finanse publiczne, Warszawa: PWE.
• Harasimowicz J., 1988, Finanse i prawo finansowe, Warszawa: PWE. http://online.ibfd.org/kbase/