Ostrożność w rachunkowości - zasada czy cecha jakościowa?

• Autorzy: Katarzyna Bareja

Warianty tytułu

Prudence in Accounting - Principle Or Qualitative Characteristic?

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Celem artykułu jest analiza zmiany interpretacji ostrożności w rachunkowości. Tradycyjnie ostrożność rozumiana jako zasada rachunkowości oznaczała dokonywanie oszacowań w sposób rozważny, tak aby aktywa i przychody nie były zawyżone, a zobowiązania i koszty zaniżone. Ewolucja interpretacji ostrożności prowadzi do podkreślania jej roli w dokonywaniu oszacowań i ma zastosowanie do sytuacji, gdy istnieje ryzyko, że aktywa, zobowiązania, przychody i koszty mogłyby być zawyżone lub zaniżone. Zostaje ona wówczas wpisana w neutralność - cechę jakościową. W pierwszej części artykułu ostrożność rozumiana jako zasada analizowana jest pod kątem sposobu kształtowania modelu rachunkowości w teorii rachunkowości. Rozważania te pozwalają na wskazanie miejsca ostrożności we współczesnej rachunkowości - co jest przedmiotem drugiej części artykułu(abstrakt oryginalny)

EN

The purpose of the paper is to examine the evolution of prudence meaning in accounting. Traditionally the essence of prudence is to adopt a cautious approach in making the judgements so that assets and income are not overstated and that liabilities and expenses are not understated. Thus prudence is regarded as a key principle of accounting. It introduces bias into accounting and conflicts with neutrality When the essence of prudence switches and it means that cautious approach in making the judgement is adopted in order to avoid assets, liabilities, income and expenses being overstated as well as understated, prudence becomes compatible with neutrality. In the first part of the paper prudence is tested for being useful under different types of approach to shaping financial reporting. This allows to conclude about the role of prudence in conceptual framework of accounting(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Sprawozdawczość finansowa; Zasady rachunkowości; Rachunkowość

EN

Financial reporting; Accounting principles; Accounting

• Czasopismo: Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
• Rocznik: 2018
• Numer: nr 503 Współczesne problemy w nauce, dydaktyce i praktyce rachunkowości
• Strony: 26--36

Twórcy

autor

Katarzyna Bareja

• Szkoła Główna Handlowa w Warszawie

Bibliografia

• Bareja K., 2014, Spór o priorytet w sprawozdawczości finansowej, Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, t. 77(133), SKwP, Warszawa.
• Basu S., 1997, The conservatism principle and the asymmetric timelines of earnings, Journal of Accounting and Economics, vol. 24.
• Giedroyć M., 2015, Relewantność informacji sprawozdawczych, [w:] Luty Z., Chmielowiec-Lewczuk M. (red.), Rachunkowość - polityka makroekonomiczna - globalizacja, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, Wrocław.
• Gierusz J., 2006, Koszty i przychody w świetle nadrzędnych zasad rachunkowości (pojęcia, klasyfikacja, zakres ujawnień), ODDK, Gdańsk.
• Gmytrasiewicz M., Karmańska A., 2006, Rachunkowość finansowa, Difin, Warszawa.
• Hendriksen E.A., van Breda M.F., 2002, Teoria rachunkowości, PWN, Warszawa.
• Kabalski P., 2002, Zasady ciągłości i kontynuacji działania, [w:] Jaruga A., Martyniuk T. (red.), Komentarz do ustawy o rachunkowości, ODDK, Gdańsk.
• Littleton A.C., 1928, What is profit, Accounting Review, vol. 3, no. 3.
• Łazarowicz E., 2015, Znaczenie i przyszłość zasady ostrożności, [w:] Luty Z., Chmielowiec-Lewczuk M. (red.), Rachunkowość - polityka makroekonomiczna - globalizacja, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, Wrocław.
• Samelak J., 2007, Zasada ostrożności w teorii i praktyce rachunkowości (głos w dyskusji), Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, t. 38(94), SKwP, Warszawa.
• Skrzywan St., 1971, Teoretyczne podstawy rachunkowości, PWE, Warszawa.
• Świderska G.K., 1989, Bilans dynamiczny - teorie i aktualne znaczenie, Monografie i Opracowania, Szkoła Główna Planowania i Statystyki, Warszawa.
• Turyna J., Rak J., 2007, Od podejścia transakcyjnego do ekonomicznego. Ewolucja pomiaru wyniku finansowego w Międzynarodowych Standardach Sprawozdawczości Finansowej, [w:] Turyna J., Szczęsny W. (red.), Finansowe uwarunkowania rozwoju organizacji gospodarczych: informacja finansowa i jej wykorzystanie w warunkach stosowania MSR/MSSF, Wydawnictwo Naukowe Wydziału Zarządzania Uniwersytetu Warszawskiego, Warszawa.
• Walińska E., 2010, Podstawy rachunkowości i sprawozdawczości finansowej, [w:] Walińska E. (red.), Rachunkowość finansowa, Oficyna a Wolters Kluwer business, Warszawa.
• Zadroga St., 1981, Niemieckie teorie bilansowe, Zeszyty Teoretyczne Rady Naukowej Stowarzyszenia Księgowych w Polsce, t. 5, SKwP, Warszawa.

Identyfikatory

DOI

10.15611/pn.2018.503.02