The Place of Regulatory Accounting in the Accounting System

• Autorzy: Leszek Borowiec

Warianty tytułu

Miejsce rachunkowości regulacyjnej w systemie rachunkowości

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

The objective of this article is to define the role of regulatory accounting and its place in the accounting system in the period of gradual decomposition of accounting into financial and management accounting. The following research methods have been adopted: critical literature review, analysis of legal acts, observation as well as action research on the example of an entity applying regulatory accounting in practice. The conclusions drawn in the elaboration suggest that despite its specific and distinctive character, regulatory accounting is part of a unified accounting system as far as science is concerned; whereas it is part of financial accounting as far as business practice is concerned.(original abstract)

Celem artykułu jest próba zdefiniowania roli rachunkowości regulacyjnej i jej miejsca w systemie rachunkowości, w okresie postępującej jej dekompozycji na rachunkowość finansową i rachunkowość zarządczą. W opracowaniu wykorzystano metody badawcze takie jak: krytyczna analiza literatury, analiza aktów prawnych, obserwacja, jak i badanie poprzez działanie, na przykładzie podmiotu stosującego rachunkowość regulacyjną. Konkluzje opracowania skłaniają do stwierdzenia, iż rachunkowość regulacyjna mimo swojej specyfiki i odmienności, na płaszczyźnie nauki stanowi element jednolitego systemu rachunkowości, natomiast na płaszczyźnie praktyki gospodarczej jest częścią rachunkowości finansowej.(abstrakt oryginalny)

Słowa kluczowe

EN

Accounting systems; Accounting; Financial accounting; Management accounting

PL

Systemy rachunkowości; Rachunkowość; Rachunkowość finansowa; Rachunkowość zarządcza

• Czasopismo: Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
• Rocznik: 2018
• Numer: nr 515 Global Challenges of Management Control and Reporting
• Strony: 136--146

Twórcy

autor

Leszek Borowiec

• University of Finance and Management, Warsaw, Poland

Bibliografia

• Blagojevic M., Kujacic M., Sarac D., 2013, Activity-based management of costs and revenue of universal postal service operator, Metalurgia International, vol. 18 (spec. 4), pp. 89-94.
• Blagojevic M., Markovic D., Kujacic M., Dobrodolac M., 2010, Applying activity based costing model on cost accounting of provider of universal postal services in developing countries, African Journal of Business Management, vol. 4, no. 8, pp. 1605-1613.
• Borowiec L., 2013, Szacowanie kosztu netto usługi powszechnej na wybranym przykładzie, Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, nr 289, pp. 91-101.
• Brzezin W., 1995, Ogólna teoria rachunkowości, Wydawnictwo Politechniki Częstochowskiej, Częstochowa.
• Brzezin W., 2000, Rachunkowość sensu stricto i sensu largo, Zeszyty Teoretyczne Rady Naukowej SKwP, nr 56, pp. 7-24.
• Burzym E., 1977, Istota, zadania i znaczenie rachunkowości w gospodarce narodowej, Rachunkowość, nr 2.
• Calzada J., 2009, Universal service obligations in the postal sector: The relationship between quality and coverage, Information Economics and Policy, vol. 21, no. 1, pp. 10-20.
• Dobija M., 1997, Rachunkowość zarządcza, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa.
• Eckert S., 2010, Between commitment and control: Varieties of delegation in the European postal sector, Journal of European Public Policy, vol. 17, no. 8, pp. 1231-1252.
• European Commission, 1998, Commission Recommendation of 8 April 1998 on interconnection in a liberalised telecommunications market (Part 2: Accounting separation and cost accounting) (Text with EEA relevance), 98/322/EC.
• Gautier A., Poudou J.C., 2014, Reforming the postal universal service, Review of Network Economics, vol. 13, no. 4), pp. 453-477.
• Gmytrasiewicz M., 2009, Wybrane problemy teoretyczne współczesnej rachunkowości, [in:] Problemy współczesnej rachunkowości, Oficyna Wydawnicza Szkoły Głównej Handlowej w Warszawie, Warszawa.
• Hendriksen E.S., 1982, Accounting Theory, Richard D. Irwin, Homewood, IL.
• Iturralde M.J., Quiros C., 2008, Analysis of efficiency of the European postal sector, International Journal of Production Economics, vol. 114, no. 1, pp. 84-90.
• Jaag C., 2014, Postal-sector policy: From monopoly to regulated competition and beyond, Utilities Policy, vol. 31, pp. 266-277.
• Jaag C., Trinkner U., 2011, The interaction between universal service costing and financing in the postal sector: A calibrated approach, Journal of Regulatory Economics, vol. 39, no. 1, pp. 89-110, doi: 10.1007/s11149-010-9138-8.
• Jaruga A., 1991, Niektóre wyznaczniki rozwoju rachunkowości, [in:]A. Jaruga (ed.), Współczesne problemy rachunkowości, PWE, Warszawa.
• Jaruga A., 1995, Rachunkowość w warunkach gospodarki rynkowej, [in:] Jaruga A. (ed.), Rachunkowość finansowa, RaFiB, Łódź.
• Kaplan R.S., 1984, The evolution of management accounting, The Accounting Review, vol. 59, no. 3, pp. 390-418.
• Kaplan R.S., 1998, Innovation action research: Creating new management theory and practice, Journal of Accounting Research, vol. 10, no. 1, pp. 89-118.
• Kujacic M., Blagojevic M., Sarac D., Vesovic V., 2015, The modified activity-based costing method in universal postal service area: Case study of the Montenegro Post, Inzinerine Ekonomika - Engineering Economics, vol. 26, no. 2), pp. 142-151.
• Littelton A.C., Zimmerman V.K., 1962, Accounting Theory. Continuity and Change, Prentice Hall, Englewood Cliffs, NJ.
• Micherda B., 2014, Polityka rachunkowości w systemie rachunkowości, Studia Ekonomiczne, no. 201: Polityka bilansowa a kształtowanie wyniku finansowego, pp. 193-204.
• Micherda B., Jaklik A., 1992, Podstawy rachunkowości jednostek gospodarczych, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Kraków.
• Mirabel F., Poudou J.C., Roland M., 2009, Universal service obligations: The role of subsidization schemes, Information Economics and Policy, vol. 21, pp. 1-9.
• Most K., 1977, Accounting Theory, Grid Publishing, Columbus, OH.
• Paszula M., 2010, Rachunkowość jest jedna - problem do dyskusji. Perspektywy rozwoju rachunkowości, analizy i rewizji finansowej w teorii i praktyce, Studia i Prace Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie, nr 14, pp. 109-117.
• Quiros C., 2011, Liberalization and efficiency in the European postal sector, Applied Economics Letters, vol. 18, no. 10-12, pp. 1155-1158, doi: 10.1080/13504851.2010.528350.
• Raulinajtys-Grzybek M., 2012, Rola rachunkowości regulacyjnej w procesie wycenie usług powszechnych w Europie, Studia Prawno-Ekonomiczne, vol. 86.
• Rodriguez F., Storer D., 2000, Alternative approaches to estimating the cost of the USO in posts, Information Economics and Policy, vol. 12, no. 3, pp. 285-299.
• Skrzywan S., 1971, Teoretyczne podstawy rachunkowości, PWE, Warszawa.
• Sobańska I., 2012, Jedność systemu rachunkowości, Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, nr 66 (122), pp. 179-189.
• Sobańska I. (ed.), 2009, Rachunek kosztów. Podejście operacyjne i strategiczne, C.H. Beck, Warszawa.
• Sojak S., 2011, Rachunkowość przymiotnikowa, Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, nr 62 (118).
• Świderska G.K. (ed.), 2017, Controlling kosztów i rachunkowość zarządcza, MAC Consulting/Difin, Warszawa.
• Turyna J., 1997, System informacyjny rachunkowości w podejmowaniu decyzji zarządczych, Wydawnictwo Naukowe Wydziału Zarządzania Uniwersytetu Łódzkiego, Łódź.
• Walińska E., 2014, Rachunkowość jako nauka - jej współdziałanie z dyscypliną finanse, Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego nr 803, Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia, nr 66.
• Rozporządzenie Ministra Administracji i Cyfryzacji z dnia 6 maja 2013 r. w sprawie prowadzenia przez operatora wyznaczonego do świadczenia usług powszechnych rachunkowości regulacyjnej i kalkulacji kosztów usług powszechnych, Dz.U. 2013 poz. 542.
• Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, Dz.U. 1999 nr 121 poz. 591.
• Ustawa z dnia 23 listopada 2012 r. Prawo pocztowe, Dz.U. 2012 poz. 1529.

Identyfikatory

DOI

10.15611/pn.2018.515.10