Ewolucja oraz ocena regulacji dotyczących dokumentacji podatkowej w zakresie cen transferowych

• Autorzy: Marcin Jamroży

Warianty tytułu

Development and Evaluation of Regulations concerning Transfer Pricing Documentation

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Nowe regulacje wprowadzane od 2017 r. znacznie poszerzają zakres dokumentacji cen transferowych oraz wymogi sprawozdawcze względem organów podatkowych. W związku z tym zwiększają się obciążenia administracyjne i finansowe, w szczególności w przypadku przedsiębiorstw wielonarodowych. Podatnicy powinni przygotować się na kolejne zmiany regulacyjne (2019), poprzez m.in. oszacowanie niezbędnych zasobów w celu sporządzenia i opracowania zmienionych standardów międzygrupowej dokumentacji cen transferowych (dokumentacja lokalna, dokumentacja grupowa, analiza porównawcza). W konsekwencji przygotowanie dokumentacji podatkowej nie powinno być dłużej uznawane za jedynie ocenę zgodności, lecz raczej powinno stać się nieodłącznym elementem zarządzania ryzykiem podatkowym grupy kapitałowej.(abstrakt oryginalny)

EN

The new regulations that have been introduced since 2017 extend significantly the scope of the TP documentation and reporting requirements to be provided to tax authorities. Therefore they increase administrative and financial burden in particular for multinational enterprises. Taxpayers should prepare for next changes (2019) by i.a. assessing the necessary resources to complete the extended reporting requirements and developing revised standards of intercompany TP documentation (master file, local file, benchmarking analysis). As a consequence, the preparation of TP documentation should no longer be regarded as a purely compliance exercise but instead should become an inherent part of the capital group's tax risk management.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Dokumentacja; Ceny transferowe; Przedsiębiorstwo wielonarodowe; Sprawozdanie finansowe; Zarządzanie ryzykiem; Grupa kapitałowa; Podatki

EN

Documentation; Transfer pricing; Multinational enterprise; Financial statements; Risk management; Capital group; Taxes

• Czasopismo: Analizy i Studia CASP
• Rocznik: 2018
• Numer: nr 2(6)
• Strony: 21--39

Twórcy

autor

Marcin Jamroży

• Szkoła Główna Handlowa w Warszawie

Bibliografia

• Ustawa z 9 października 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2015 r. poz. 1932).
• Ustawa z 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (dalej: ustawa nowelizująca 2019).
• KPMG, BEPS Action 13: Country implementation summary, ostatnia aktualizacja: 26 października 2018, https:// home.kpmg.com/content/dam/kpmg/xx/pdf/2018/10/tnf--beps-action-13-october16-2018.pdf.
• Ustawa z 9 czerwca 2000 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. nr 60, poz. 700), Ustawa z dnia 9 listopada 2000 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. nr 104, poz. 1104).
• OECD/G20, Base Erosion and Profit Shifting Project, Transfer Pricing Documentation and Country-by-Country Reporting, ACTION 13: 2015 Final Report, OECD Publishing, Paris 2015. Na podstawie zaleceń zawartych w Działaniu 13 BEPS opracowano nową treść rozdziału V wytycznych OECD.
• Punkt 7.61 Wytycznych OECD z lipca 2017 r.
• Komunikat Komisji do Parlamentu Europejskiego,Rady i Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego w sprawie prac Wspólnego Forum UE ds. Cen Transferowych w okresie od kwietnia 2009 r. do czerwca 2010 r. i związanych z nimi propozycji: 1. Wytycznych w sprawie usług o niskiej wartości dodanej świadczonych wewnątrz grup i 2. Potencjalnych podejść do spraw trójstronnych poza UE, Dodatek I, punkt 65 (Bruksela, 25 stycznia 2011, KOM(2011) 16).