What drives the VAT gap in the European Union?

• Autorzy: Agnieszka Szczypińska

Warianty tytułu

Determinanty luki VAT w Unii Europejskiej

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

Both developed and developing countries face a problem of VAT gap which is defined as a difference between the expected and actual VAT revenues (European Commission, EC). Consequences of a large VAT gap are severe for public and private sector. The tax gap is a challenge for the sustainability of public finance, both in revenue and expenditure sides. From the perspective of enterprises, unfair competition with firms committing tax evasion distorts the level playing field andmay lead to an elimination of firms obeying the tax rules. Identification of determinants of the VAT gap may allow to create effective tools aiming to restrain this phenomenon.(fragment of text)

Państwa członkowskie Unii Europejskiej zmagają się z problemem efektywnej ściągalności podatków, zwłaszcza w zakresie podatku od towarów i usług (VAT). Oszacowanie skali unikania opodatkowania jest niełatwym zadaniem, z czego zapewne wynikał fakt dotychczasowego niepublikowania danych na ten temat. Celem niniejszej analizy jest identyfikacja czynników determinujących poziom luki VAT w krajach Unii Europejskiej dokonana na podstawie badań panelowych. Efektywność systemu podatkowego oraz kondycja makroekonomiczna gospodarki mogą wpływać na wielkość luki podatku od towarów i usług, ale te aspekty nie wyjaśniają w pełni analizowanego zjawiska. Jakość instytucji oraz zaufanie społeczne do państwa mogą także przyczynić się do efektywniejszej ściągalności podatków. Jednocześnie jednak istotność liczby stawek VAT czy ich rozpiętości, czyli czynnik powszechnie uznawany za ważny w analizowaniu luki VAT, nie znalazła potwierdzenia w badaniu empirycznym, co podważa zasadność powtarzanej od lat rekomendacji w zakresie podjęcia przez Polskę działań w celu ograniczenia stosowania obniżonych stawek VAT. Dokładne zrozumienie mechanizmu powstawania luki podatkowej pozwala na dobór odpowiednich narzędzi polityki gospodarczej, które doprowadzą do zmniejszenia skali zjawiska. Systematyczne gromadzenie danych statystycznych umożliwiających prowadzenie rzetelnych, regularnych analiz oraz współpraca międzyinstytucjonalna w zakresie wykrywania oszustw podatkowych mogą znacząco wpłynąć na ograniczenie nadużyć w zakresie prawa podatkowego. Ponadto, popularyzacja transakcji bezgotówkowych, elektroniczny rejestr faktur i paragonów oraz zwiększenie przejrzystości działalności instytucji publicznych istotnie zmniejszyłyby poziom luki VAT. ()(abstrakt oryginalny)

Słowa kluczowe

EN

Tax gap; Value Added Tax (VAT); Grey economy; Institutions; Panel data

PL

Luka podatkowa; Podatek od wartości dodanej (VAT); Szara strefa; Instytucje; Dane panelowe

• Czasopismo: Roczniki Kolegium Analiz Ekonomicznych / Szkoła Główna Handlowa
• Rocznik: 2019
• Numer: nr 55
• Strony: 69--72

Twórcy

autor

Agnieszka Szczypińska

• Ministry of Finance in Poland

Bibliografia

• Agha A., Haughton J., Designing VAT Systems: Some Efficiency Considerations, "The Review of Economics and Statistics" 1996, vol. 78, no. 2, pp. 303-308.
• Aizenman J., Jinjirak Y., The collection efficiency of the Value Added Tax: Theory and international evidence, "Journal of International Trade & Economic Development" 2008, vol. 17 (3), pp. 391-410.
• Baltagi B., Econometric Analysis of Panel Data, John Wiley & Sons Ltd, 2008. CASE, Study and Reports on the VAT Gap in the EU-28 Member States: 2016 Final Report, 2016.
• CASE, Study and Reports on the VAT Gap in the EU-28 Member States: 2017 Final Report, 2017.
• CASE, Study to quantify and analyse the VAT Gap in the EU-27 Member States, 2013.
• CASE, Study to quantify and analyse the VAT Gap in the EU Member States, 2015.
• Christie E., Holzner M., What Explains Tax Evasion? An Empirical Assessment Based on European Data 2006, wiiv Working Papers 40.
• European Commission, Taxation trends in the European Union. Data for the EU Member States, Iceland and Norway 2015.
• European Commission, Taxation trends in the European Union. Data for the EU Member States, Iceland and Norway 2017.
• EY, Reducing the Shadow Economy through Electronic Payments 2016.
• HM Customs and Excise, Measuring Tax Gaps 2011.
• HM Customs and Excise, Preliminary Estimate of the VAT Gap for 2011/2012.
• Matthews K., VAT Evasion and VAT Avoidance: Is there a European Laffer Curve for VAT?, "International Review of Applied Economics" 2003, vol. 17 (1), pp. 105-114.
• Reckon LLP, Study to Quantify and Analyze the VAT Gap in the EU-25 Member States, Report commissioned by the European Commission, Directorate-General for Taxation and Customs Union, 2009.
• The Council of the European Union, Council Recommendation of 11 July 2017 on the 2017 National Reform Programme of Poland and delivering a Council opinion on the 2017 Convergence Programme of Poland, Official Journal of the European Union (2017/C 216/20).
• Zidkova H., Determinants of VAT Gap on EU, "Prague Economic Papers" 2014, vol. 4, pp. 514-530.