Realizacja praw podatników (przedsiębiorstw cyfrowych) w świetle umów o unikaniu podwójnego opodatkowania

• Autorzy: Marina Lapina , Savina Mikhaylova-Goleminova , Aleksey Ivanov

Warianty tytułu

Implementation of the Rights of Taxpayers: Digital Companies under Double Tax Avoidance Agreements

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

W artykule omówiono realizację prawa podatników - przedsiębiorstw cyfrowych - do zwolnienia z podatku w państwie źródle dochodu w kontekście umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (zwanych dalej: UUPO). Na podstawie analizy norm zawartych w międzynarodowych umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania zaproponowano sposoby rozwiązania problemu opodatkowania przedsiębiorstw cyfrowych w ramach umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Autorzy artykułu wskazują na potrzebę dokonania nowelizacji przepisów UUPO, a w szczególności modyfikacji terminu "zakład stały", proponują także wprowadzenie pojęcia "cyfrowego" zakładu stałego dla celów ustalania obecności podatkowej przedsiębiorstwa w odpowiedniej jurysdykcji, na podstawie lokalizacji użytkowników i klientów takich firm.(abstrakt oryginalny)

EN

The article discusses the implementation of the right of taxpayers-digital companies in the framework of the double tax avoidance agreements (hereinafter referred to as the DTAA) to exemption from taxation in the state-source of income. As a result of the analysis of the norms contained in international agreements on the avoidance of double taxation, ways to address the issue of taxation of digital companies in the framework of international tax legislation are proposed. The authors of the article proved the need to amend the provisions of the DTAA and, in particular, change the term 'permanent establishment' and proposed the introduction of the concept of a 'digital' permanent establishment for the purpose of establishing the tax presence of a company in the relevant jurisdictions, with reference to the location of users and customers of such companies. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Podatnik; Umowa o zapobieganiu podwójnemu opodatkowaniu; Podwójne opodatkowanie; e-usługi; Prawo międzynarodowe; Rozliczenia międzynarodowe

EN

Taxpayer; Agreement to avoid double taxation; Double taxation; e-services; International law; International settlements

• Czasopismo: Analizy i Studia CASP
• Rocznik: 2020
• Numer: nr 1(9)
• Strony: 1--8

Twórcy

autor

Marina Lapina

autor

Savina Mikhaylova-Goleminova

autor

Aleksey Ivanov

Bibliografia

• Arnold, B.J., Mcintyre, M.J. (2002). International Tax Primer, 2nd edition. Hague: Kluwer Law International.
• Austria: Legislation introducing digital services tax (2019). home.kpmg/us/en/home/insights/2019/10/tnf-austria-legislation-introducing-digital-services-tax.html (dostęp: 2.11.2019).
• Baker, Ph. (1994). Double Taxation Conventions and International Tax Law. London: Sweet & Maxwell.
• Czech Republic Czech Republic: Digital services tax, update (2019). home.kpmg/us/en/home/in-sights/2019/11/tnf-czech-republic-digital-services-tax-update.html (dostęp: 2.11.2019).
• Finnerty, C.J., Merks, P., Petriccione, M., Russo, R. (2007). Fundamentals of International Tax Planning. Amsterdam: IBFD.
• France: Digital services tax (3%) is enacted (2019). home. kpmg/us/en/home/insights/2019/07/tnf-france-digital-services-tax-enacted.html (dostęp: 2.11.2019).
• Italy: Digital services tax proposed to apply beginning 1 January 2020 (2020). home.kpmg/us/en/home/in-sights/2019/10/tnf-italy-digital-services-tax-apply-beginning-1-january-2020.html (dostęp: 2.11.2019).
• Jones, J.F.A. (2000). Are Tax Treaties Necessary?, Tax Law Review, issue 53.
• Lang, M. (2013). Introduction to the Law of Double Taxation Conventions, 2nd edition. Amsterdam: IBFD and Linde.
• OECD (2019). Secretariat Proposal for a "Unified Approach" under Pillar One, www.oecd.org/tax/beps/ public-consultation-document-secretariat-proposal-unified-approach-pillar-one.pdf (dostęp: 2.11.2019).
• Turkey: Legislative proposal for digital services tax (2019). home.kpmg/us/en/home/insights/2019/11/tnf-turkey-legislative-proposal-for-digital-services-tax.html (dostęp: 2.11.2019).
• UK: Proposal for digital services tax, in draft Finance Bill (2019). home.kpmg/us/en/home/insights/2019/07/tnf-uk-proposal-for-digital-services-tax-in-draft-finance-bill.html (dostęp: 2.11.2019).
• Vogel, K. (Ed.). (1996). Klaus Vogel on Double Taxation Conventions. Hague: Kluwer Law International.
• Коннов, О.Ю. (2002).Институт постоянного представительства. Москва: МЗ Пресс.
• Mihaylova-Goleminova, S. (2018). Challenges Facing Member States and Candidate Countries of the European Union in the Field of Taxation . Sofia: Ciela Publishing.
• Михайлова-Големинова, С. (2019), Предизвикателства пред държавите членки и кандидатките за членство в Европейския съюз в областта на данъчното облагане и финансовото право. София: Сиела.
• Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов (2019). Приложение 2: «Меры налоговой политики по видам налогов. Международное налогообложение». www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_334706/

Identyfikatory

DOI

10.33119/ASCASP.2020.1.1