Wyniki wyszukiwania - BazEkon

1

Wpływ podatku od spadków i darowizn na kształtowanie się dochodów własnych gminy na przykładzie wybranych gmin

100%

Królak D.

Finanse i Prawo Finansowe

|

2014

|

1

|

nr 3

37-53

W niniejszym artykule autor poddaje analizie wpływ podatku od spadków i darowizn na wielkość dochodów własnych osiąganych przez gminę na przestrzeni czterech lat - 2009-2012. W badaniach wykorzystywane są trzy różne klasyfikacje dochodów własnych trzech gmin: Gminy Opoczno, Gminy Zgierz oraz Gminy Łódź. Stosowaną metodą badawczą jest analiza dokumentów. Artykuł w przeważającej części skupia się na badaniach empirycznych opartych na danych przedstawionych w sprawozdaniach z wykonania budżetu, umieszczonych na stronach internetowych.(abstrakt oryginalny)

2

Opodatkowanie spadków zagranicznych

100%

Małecka-Ziembińska E.

Przedsiębiorczość i Zarządzanie

|

2017

|

t. 18, z. 9, cz. 3 Transfery międzypokoleniowe : zarządzanie różnorodnością

43-57

Celem artykułu jest zatem próba zidentyfikowania przyczyn braku systemowych uregulowań w kraju, zapobiegających dwukrotnemu opodatkowaniu spadków zagranicznych. Przyjęto przy tym hipotezę, że podstawową przesłanką braku tych regulacji w Polsce jest spersonalizowany charakter podatku od spadków i darowizn, umożliwiający osobom najbliższym uniknięcie tego podatku. W celu weryfikacji hipotezy w pierwszej kolejności przedstawiono zasady opodatkowania spadków zagranicznych w Polsce, a następnie analizie poddano regulacje prawne podstawowych elementów konstrukcyjnych podatku od spadków i darowizn oraz ich wpływ na znaczenie fiskalne tego podatku. W dalszej części opracowania uwagę skoncentrowano na problematyce umów o unikaniu podwójnego opodatkowania spadków oraz prowadzonej w tym zakresie polityki podatkowej Unii Europejskiej (UE). (fragment tekstu)

3

Transfery międzypokoleniowe majątku oraz prawno-instytucjonalne podstawy ich realizacji

100%

Tyc W.

Studia i Prace Kolegium Zarządzania i Finansów / Szkoła Główna Handlowa

|

2005

|

z. 59

166-178

Transfery międzypokoleniowe to proces przekazywania dóbr, dochodów, praw do dochodów, praw własności i użytkowania, obyczajów, kultury i innych składników bogactwa między generacjami (pokoleniami). (fragment tekstu) Tradycyjne pojmowanie majątku (bogactwa) nie uwzględnia jednak istotnych elementów dziedzictwa, które również stanowią przedmiot międzypokoleniowych transferów. Należą do nich genetyczne cechy antenatów, a co za tym idzie - inteligencja, zdrowie, uroda, ale też obyczaje i kultura oraz nazwisko a wraz z nim pozycja społeczna i koneksje. Można mówić nie tylko o dziedziczeniu bogactwa, ale również o dziedziczeniu biedy materialnej, skłonności do określonych chorób, skłonności do otyłości itp. Przejęcie "dziedzictwa" z może oznaczać także konieczność spłaty zobowiązań (długów) czy też odbudowy pozycji społecznej utraconej przez spadkodawców (np. rodziców). (fragment tekstu)

4

Glosa do wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z 31.05.2022 r., sygn. akt I SA/Gd 86/22

100%

Pasternak R., Kacprzak-Waśkowska M., Kost M.

Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego

|

2025

|

nr 1

48-53

Przedmiotem glosy jest analiza i ocena wyroku Woje- wódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z 31.05.2022 r., sygn. akt I SA/Gd 86/22, w którym Sąd uchylił decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Gdańsku ustalającą zobowiązanie podatkowe w podatku od spadków i darowizn. Sąd, uchylając zaskarżoną decyzję, zwrócił uwagę na błędy poczynione przez organ w ustaleniach faktycznych dotyczących wielkości przekazanej darowizny, skutkujące zawyżeniem wielkości ustalonego zobowiązania podatkowego. O ile samo rozstrzygnięcie organu podatkowego rzeczywiście należało uznać za wadliwe, to w ocenie autorów przyczyny tej wadliwości leżały nie w ustaleniach odnoszących się do wielkości przekazanej darowizny, a w przekonaniu, że w stanie faktycznym będącym przedmiotem rozstrzygnięcia w ogóle do darowizny czy też nabycia przez skarżącą jakiegokolwiek majątku doszło. Na kanwie sprawy będącej przedmiotem glosowanego orzeczenia dokonano również krytycznej analizy wyrażonych przez Sąd poglądów odnoszących się do zdarzeń determinujących powstanie obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn, które w ocenie autorów nie mają pokrycia w obowiązujących przepisach kształtujących przedmiot opodatkowania w niniejszym podatku.(abstrakt oryginalny)

5

Zastosowanie metod szacowania podstawy opodatkowania w przypadku spadkobierców - wybrane zagadnienia

75%

Witczak R.

Acta Universitatis Lodziensis. Folia Oeconomica

|

2012

|

266 Innowacyjność w systemach finansowych

39-51

Regulacje podatkowe przewidują możliwość zastosowania różnych metod oszacowania podstawy opodatkowania. Są one stosowane wobec osób, które nie prowadziły w ogóle ewidencji podatkowej, ewentualnie nie prowadziły jej w prawidłowy sposób. Rozważyć można również innowacyjne sposoby wykorzystania takich metod nie tylko wobec podatnika, ale także jego spadkobierców. W razie śmierci podatnika zobowiązanie podatkowe nie wygasa. Daje to możliwość zastosowania szacowania podstawy opodatkowania wobec spadkobierców podatnika, który nie wywiązał się prawidłowo z ciążących na nim obowiązków podatkowych. Celem artykułu jest ocena możliwości zastosowania metod szacowania podstawy opodatkowania w przypadku spadkobierców. (fragment tekstu)

6

Wymagalność i skutki zeznania SD-3 na gruncie art. 6 ust. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn

75%

Stępień-Świderek B.

Kwartalnik Prawa Podatkowego

|

2021

|

nr 1

41-58

Instrumentalnym obowiązkiem podatników podatku od spadków i darowizn jest złożenie w terminie zeznania podatkowego o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych SD-3. Obowiązek ten nie budzi wątpliwości w sytuacji nabycia rzeczy lub praw majątkowych podlegających opodatkowaniu, lecz w przypadku powołania się na nabycie stanowi przedmiot sporów doktrynalnych i jurydycznych. Również samo "powołanie się", które stanowi element hipotezy art. 6 ust. 4 u.p.s.d., nie ma utrwalonego, powszechnie akceptowalnego rozumienia, zapewniającego jednolitość wykładni. Bieżące orzecznictwo potwierdza utrzymywanie się rozbieżności wykładni operatywnej wskazanego pojęcia, co rzutuje na niejednolitość rozstrzygnięć sądowych. Efektem negatywnym jest relatywizm interpretacyjny uzależniony od okoliczności faktycznych. Konsekwencją może być naruszenie konstytucyjnej zasady równości podatników w zakresie ich obowiązków i obciążeń podatkowych. Zasadniczym celem niniejszego opracowania jest dokonanie ustaleń dotyczących statusu zeznania SD-3 w podatku od spadków i darowizn oraz interpretacji skutków jego złożenia po terminie. Przedmiotem jest nadto wymagalność zeznania w sytuacji powstania obowiązku podatkowego zgodnie z art. 6 ust. 4 u.p.s.d.(abstrakt oryginalny)

7

Glosa do wyroków NSA z dnia 6 czerwca 2018 r., sygn. II FSK 1525/16 i II FSK 1526/16

75%

Babiarz S.

Kwartalnik Prawa Podatkowego

|

2018

|

nr 1

9-24

Umowa darowizny może zostać obciążona poleceniem (art. 893 k.c.). Istota polecenia nie jest jednolita, albowiem w jego treści mieści się też możliwość ustanowienia zobowiązania do świadczenia określonej kwoty pieniężnej zgodnie z art. 393 § 1 k.c. W takim przypadku wartością przedmiotu darowizny powinna być różnica między kwotą darowizny otrzymaną przez obdarowanego a kwotą świadczenia dla osoby trzeciej (art. 888 § 1 w zw. z art. 893 k.c.). Polecenie darczyńcy skierowane do obdarowanego jest ciężarem darowizny i tym samym podlega odliczeniu od jej wartości. Z kolei świadczenie nieodpłatne zdziałane przez darczyńcę wobec tej osoby trzeciej nie jest obciążone ciężarem, z tym jednak, że osoba, która otrzymała to świadczenie, podlegałaby opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn na ogólnych zasadach (art. 1 ust. 1 pkt 2, art. 6 ust. 1 pkt 4, art. 9 ust. 1 pkt 1 i art. 14 ust. 3 pkt 1 u.p.s.d.). Wartość tego świadczenia nie jest długiem ani ciężarem dla osoby obdarowanej, zostało ono bowiem zdziałane kosztem majątku darczyńcy, a nie obdarowanego (art. 888 § 1 k.c., art. 7 ust. 1 i 2 u.p.s.d.).(abstrakt oryginalny)

8

Opodatkowanie darowizn w 1996 roku

75%

Chustecka K.

Przegląd Podatkowy

|

1996

|

nr 11

1, 8-9

Publikacja jest omówieniem zasad opodatkowania darowizn określonych w ustawie o podatku od spadku i darowizn.

9

Obsignatio et Depositio of an Officially Opened Testament in Roman Law

75%

Kursa S.

Ius Novum

|

2020

|

14

|

nr 2

189-199

Celem niniejszego artykułu jest wyjaśnienie końcowego etapu procedury otwarcia testamentu, w szczególności sposobów zabezpieczenia ponownie zamkniętego testamentu. Została w nim wyjaśniona czynność związana z ponownym opieczętowaniem testamentu, wskazano, na kim spoczywały obowiązki związane z jego opieczętowaniem i przechowaniem, a także podjęto próbę ustalenia miejsca przechowywania ponownie zamkniętego testamentu. Ustalono, że pieczęć na ponownie zamkniętym testamencie przykładał tylko urzędnik odpowiedzialny za przeprowadzenie procedury otwarcia, a gdy z powodu braku świadków sporządzenia testamentu testament został otwarty z udziałem nadzwyczajnych świadków otwarcia, był on pieczętowany także przez nich. Ponownie opieczętowany testament, o ile nie zachodziła potrzeba jego weryfikacji przez nieobecnych świadków, oddawano natychmiast w depozyt dziedzicowi, którego uważano za właściciela testamentu, albo przekazywano na przechowanie w archiwum świątynnym lub urzędowym. (abstrakt oryginalny)

10

Udokumentowanie dokonania darowizny jako warunek zwolnienia od podatku od spadków i darowizn

75%

Rudnik W., Janukowicz J.

Przegląd Podatkowy

|

2023

|

nr 2

34-41

Celem niniejszego artykułu jest przedstawienie rozbieżności w interpretacji przepisu art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy z 28.07.1983 r. o podatku od spadków i darowizn - dalej u.p.s.d. Ich przejawem jest przede wszystkim sprzeczność dominującego poglądu wyrażanego w orzecznictwie sądów administracyjnych z praktyką organów podatkowych. W dniu 16.11.2022 r. Rzecznik Praw Obywatelskich zwrócił się do Naczelnego Sądu Administracyjnego o wydanie uchwały abstrakcyjnej w celu rozstrzygnięcia sporów w tej kwestii. Rezultatem pogłębionej analizy celu, jaki ma spełniać ta regulacja, jest poparcie stanowiska, zgodnie z którym do skorzystania ze zwolnienia przewidzianego w art. 4a u.p.s.d. wystarczy wpłata otrzymanych pieniędzy przez obdarowanego na własny rachunek w imieniu darczyńcy.(abstrakt oryginalny)

11

Podatek od spadków i darowizn jako czynnik wpływający na dochody budżetu gminy - aspekty prawne

75%

Święch K., Zalcewicz A.

Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Ekonomiczne Problemy Usług

|

2009

|

nr 29 V Forum Samorządowe. Samorząd Terytorialny w Zintegrowanej Europie

483-491

Szczególną sferą samodzielności gminy jako jednostki samorządu terytorialnego jest jej samodzielność w zakresie prowadzenia gminnej gospodarki finansowej. Jak wskazuje się w literaturze, przez gminną gospodarkę finansową, w szerokim znaczeniu tego słowa, należy rozumieć zespół ściśle ze sobą powiązanych działań i czynności polegających między innymi na ustalaniu zasad i środków polityki finansowej oraz określaniu źródeł pozyskiwania środków finansowych i planowaniu wysokości dochodów z tych źródeł. Natomiast w znaczenia węższym przyjmuje się, że pojęciem gminnej gospodarki finansowej objęte jest uchwalanie i wykonywanie budżetu(fragment tekstu)

12

Glosa do wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 6 czerwca 2018 r. (II FSK 1525/16)

75%

Janicki A.

Prawo Budżetowe Państwa i Samorządu

|

2019

|

7

|

nr 1

207-220

W niniejszym opracowaniu autor krytycznie ocenia stanowisko Naczelnego Sądu Administracyjnego przedstawione w wyroku z dnia 6 czerwca 2018 r. (II FSK 1525/16), który dotyczył ustalenia podstawy opodatkowania w podatku od spadków i darowizn. W glosowanym orzeczeniu sąd stwierdził, że podstawa opodatkowania zmniejsza się, gdy obdarowany wykonuje polecenie darczyńcy, niezależnie od tego, czy korzyść z wykonania polecenia odnosi osoba trzecia, czy sam obdarowany. Autor dokonuje analizy odpowiednich przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn z uwzględnieniem poglądów doktryny i orzecznictwa. (abstrakt oryginalny)

13

Zakres odpowiedzialności podatkowej spadkobierców i zapisobierców zwykłych - zarys problematyki

75%

Babiarz S.

Acta Universitatis Lodziensis. Folia Iuridica

|

2015

|

nr 74 O pojęciu odpowiedzialności z perspektywy zagadnień filozoficznoprawnych i wybranych dogmatyk prawniczych

189-199

Niniejsze opracowanie stanowi wprowadzenie do legalnego modelu dziedziczenia spadkobiercy i zapisobiercy, prawa podatkowego. Autor przedstawia ten model odnoszący się do kontekstu normatywnego oraz interpretacji prawa, w tym sądu w tej sprawie. On wskazuje warunki, które muszą być spełnione, aby w sytuacji, w kwestii przestrzegania norm ochrony konstytucyjnego prawa własności i prawa spadkowego. (abstrakt oryginalny)

14

Skutki cywilnoprawne i podatkowe transferu środków z majątku osobistego małżonka do majątku wspólnego

75%

Sowul Ł.

Prawo Budżetowe Państwa i Samorządu

|

2024

|

12

|

nr 2

29-43

Problemem badawczym niniejszej pracy są skutki cywilnoprawne i podatkowe transferu środków z majątku osobistego małżonka do majątku wspólnego. Badania naukowe zostały przeprowadzone w oparciu o metodę badań niereaktywnych. Zgodnie z przyjętą hipotezą do stosownych przesunięć może nastąpić zasadniczo poprzez zawarcie umowy darowizny, jak również poprzez dokonanie wydatków i nakładów. Każda z tych czynności będzie rodzić inne skutki na gruncie prawa cywilnego, jak również podatkowego. (abstrakt oryginalny)

15

Glosa do uchwały 7 sędziów Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 20 marca 2023 r., sygn. III FPS 3/22

75%

Janukowicz J., Rudnik W.

Kwartalnik Prawa Podatkowego

|

2024

|

nr 1

97-110

Uchwała 7 sędziów Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 20 marca 2023 r. (sygn. III FPS 3/22) jest jednym z tych orzeczeń, które mają bezpośredni wpływ na codzienne funkcjonowanie wielu polskich rodzin. Przede wszystkim utrudnia realizację prawa do dokonania darowizny niepodlegającej opodatkowaniu. Uchwała wywiera również skutki w sferze prawnej. Pomimo dominującej linii orzeczniczej, liberalnie interpretującej art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, NSA wyraził odmienny pogląd. Celem niniejszej glosy jest krytyczna analiza argumentów przedstawionych we wspomnianej uchwale. Wnioski wynikające z wykładni językowej, celowościowej, a także systemowej prowadzą do zgoła innych spostrzeżeń. Przede wszystkim sam cel przepisu zidentyfikowany w uchwale nie odzwierciedla całościowo założeń ustawodawcy. Ponadto szczelność systemu podatkowego może zostać zabezpieczona także, gdy wpłaty na rachunek bankowy z odpowiednią adnotacją dokonuje sam obdarowany, po wcześniejszym przekazaniu pieniędzy w gotówce. Prawo przewiduje także wiele innych "instrumentów" gwarantujących bezpieczeństwo obrotu prawnego.(abstrakt oryginalny)

16

Przedawnienie podatku od spadku. Glosa do wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 9 sierpnia 2023 r. sygn. akt III FSK 1551/22

75%

Krukowski A.

Krytyka Prawa

|

2024

|

T. 16, Nr 4

489-507

Artykuł stanowi glosę do orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 9 sierpnia 2023 r. sygn. akt II FSK 1551/223. Przedmiotem glosy jest krytyczna ocena wydanego wyroku, w którym sąd uznał, iż w sytuacji prawnej określonej w art. 6 ust. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn nie ma zastosowania 5-letni termin przedawnienia, o którym mowa w art. 68 § 2 pkt 1 i 2 Ordynacji podatkowej. Sąd stoi na stanowisku, że przepis art. 6 ust. 4 u.p.s.d. nie ma charakteru samoistnego, nie kreuje całościowej i odrębnej od innych regulacji czasu powstania obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn. Autor glosy wskazał na błędną interpretację art. 6 ust. 4 tejże ustawy, który stanowi odrębny moment powstania obowiązku podatkowego ze wszystkimi tego konsekwencjami, w tym także w zakresie terminów przedawnienia prawa do wydania decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego o których mowa w art. 68 § 2 pkt 1 i 2 Ordynacji podatkowej oraz do złożenia stosownych zeznań podatkowych w tym podatku. Według autora glosy podatnicy zobowiązani są do złożenia zeznania SD-3 w terminie nie 3, a 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy(abstrakt oryginalny)

17

Glosa do wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 22 czerwca 2022 r., sygn. III FSK 5090/21

75%

Budziarek M.

Kwartalnik Prawa Podatkowego

|

2024

|

nr 3

35-46

Glosa poświęcona jest analizie wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 22 czerwca 2022 r., sygn. III FSK 5090/21. Jej przedmiotem jest ustalenie skutków podatkowo-prawnych darowizny dokonanej na rzecz osoby pozostającej w związku małżeńskim opartym na wspólności majątkowej oraz zakresu obowiązków płatniczych ciążących na notariuszu w związku ze sporządzeniem takiej umowy w formie aktu notarialnego. Naczelny Sąd Administracyjny stwierdził bowiem, że skutkiem zawarcia umowy darowizny z osobą obdarowaną pozostającą w związku małżeńskim, jeśli przedmiot darowizny wchodzi w skład majątku wspólnego, jest powstanie obowiązku podatkowego zarówno po stronie obdarowanego, jak i jego współmałżonka. Sąd ten przyjął jednocześnie, że notariusz nie powinien ponosić odpowiedzialności za niepobranie podatku ze względu na nieobecność podatnika przy sporządzaniu aktu notarialnego. Glosa krytycznie ocenia to stanowisko. (abstrakt oryginalny)

18

Inheritance and Gift Tax in Poland

75%

Hanusz A.

Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska. Sectio G. Ius

|

1998

|

45

175-183

W artykule omówiono istotę i zastosowanie podatku od spadków i darowizn w Polsce.

19

Status dziecka w prawie spadkowym

63%

Babut M., Grotek K.

Studia Ekonomiczne, Prawne i Administracyjne

|

2019

|

nr 3

5-12

Tematyka artykułu obejmuje status dziecka w prawie spadkowym. Prawo to jest działem prawa cywilnego, które reguluje następstwa prawne związane ze śmiercią człowieka. Celem pracy jest przedstawienie dziecka jako podmiotu prawa spadkowego. Artykuł przedstawia prawa dziecka, które pozwalają mu stać się spadkobiercą. (abstrakt oryginalny)

20

Instytucja testamentu w prawie polskim

63%

Tomaszewska P., Wołczyńska A.

Studia Ekonomiczne, Prawne i Administracyjne

|

2019

|

nr 3

79-89

W prawie polskim rozporządzić własnym majątkiem na wypadek śmierci moż tylko poprzez testament. W Polsce popularne są testamenty sporządzane osobiście przez testatora oraz testamenty notarialne. Aby testament był ważny należy sporządzić go zgodnie z przepisami prawa a dodatkowo należy zachować wymogi formalne zawarte w Kodeksie Cywilnym.(abstrakt oryginalny)