Rezerwy celowe banków komercyjnych

• Autorzy: Aniela Talecka

Warianty tytułu

Appropriated Reserves of Commercial Banks

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Szczególne znaczenie w działalności bankowej ma ryzyko kredytowe. W celu zabezpieczenia się przed jego skutkami banki tworzą rezerwy celowe. Istotą rezerw celowych jest więc to, że dotyczą one zarówno pozycji bilansowych, jak i pozabilansowych, które w przyszłości mogą stać się stratami banku. Tworzy się je w szczególności na należności, których spłata jest zagrożona. Celem rezerw jest pokrywanie strat, jakie występują z tytułu niewywiązania się dłużników ze swoich zobowiązań i zapewnienie bezpieczeństwa depozytów. W praktyce międzynarodowej nie występują jednolite standardy tworzenia rezerw celowych, stąd też w poszczególnych krajach stosowana jest zróżnicowana polityka w tym zakresie. Rezerwy celowe znajdują swoje uregulowanie w Międzynarodowych Standardach Rachunkowości (MSR). W Polsce tworzenie rezerw celowych jest obligatoryjnym obowiązkiem banków, a zasady ich tworzenia mają zewnętrzny charakter regulacji. Podstawą tworzenia rezerw jest klasyfikacja należności do pięciu kategorii ryzyka przy uwzględnieniu odpowiednich kryteriów. Obowiązujące przepisy określają minimalny poziom rezerw na poszczególne kategorie, przy czym im wyższa kategoria, tym wyższe rezerwy. W latach 1998-2003 systematycznie pogarszał się portfel kredytowy banków komercyjnych, co powodowało tworzenie wysokich rezerw i ujemnie wpływało na wyniki finansowe. Zasadnicza poprawa w tym zakresie wystąpiła w 2004 r. na skutek poprawy koniunktury gospodarczej, jak i wprowadzonych zmian w zakresie kwalifikacji należności i tworzenia rezerw. (abstrakt oryginalny)

EN

Credit risk has a special significance in banking activities. To protect themselves against its effects, banks create appropriated reserves. The heart of appropriated reserves therefore is the fact that they ivolve both, balance items and non-balace items which may become losses for the bank. They are created especially for receivables whose repayment is at risk. The reserves are aimed at covering the losses which are due to debtors' default and at securing of deposits. In international practice there are no uniform standards related to creating appropriate reserves. Therefore, the policy concerning this problem varies from country to country. Appropriate reserves are regulated by the International Accountancy Standards. In Poland, creating appropriate reserves is compulsory for banks and the rules in this respect have a character of external regulations. The basis for creating of reserves are five categories of risk under consideration of definite criteria. Legally binding regulations determine minimum level of reserves for a given category - the higher category, the higher reserves. During the period from 1998 - 2003 the credit portfolio of commercial banks was increasingly worse which resulted in creating high reserves and adversely affected the financial results. A considerable improvement in this respect could be observed in 2004 due to enhancement in overall economic situation and introduced changes within the scope of classification of receivables and creating reserves. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Ryzyko bankowe; Rezerwy celowe; Banki komercyjne

EN

Banking risk; Adjusted reserves; Commercial banks

• Czasopismo: Optimum : studia ekonomiczne
• Rocznik: 2006
• Numer: nr 1 (29)
• Strony: 53--68

Twórcy

autor

Aniela Talecka

• Wyższa Szkoła Ekonomiczna w Białymstoku

Bibliografia

• Bieniowski J., Rezerwy twórz sensownie, "Bank" 2003, nr 2.
• Borys G., Zarządzanie ryzykiem kredytowym w banku, Wydawnictwo Naukowe PWN,Warszawa - Wrocław 1996.
• Międzynarodowe Standardy Rachunkowości 2001, Londyn 2001.
• Misińska D., Niewiadoma M., Rachunkowość bankowa, Wydawnictwo AE we Wrocławiu, Wrocław 2003.
• Popowska E., Wąsowski W., Rachunkowość bankowa, Biblioteka Menadżera i Bankowca, Warszawa 2000.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 10 grudnia 2001 r. w sprawie tworzenia rezerw na ryzyko związane z działalnością banków, DzU nr 149, poz. 1672.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 10 grudnia 2003 r. w sprawie tworzenia rezerw na ryzyko związane z działalnością banków, DzU 2003, nr 218, poz. 2147.
• Sytuacja finansowa banków w 2003 r. Synteza, NBP GINB, Warszawa 2004.
• Sytuacja finansowa banków w 2004 r. Synteza, NBP GINB, Warszawa 2005.
• Talecka A., Banki komercyjne, w: Finanse, red. J. Zarzecki, Wyd. WSE w Białymstoku, Białystok 2003.
• Talecka A., Niczyporuk P., Bankowość. System bankowy i usługi, Wyd. WSE w Białymstoku, Białystok 2004.
• Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. prawo bankowe, DzU 1997, nr 140, poz. 939, (tj. DzU 2002, nr 72, poz. 665) wraz ze zm.
• Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, (tj. DzU 2002, nr 76, poz. 694) wraz ze zm.
• Wąsowski W., Ekonomika i finanse banku komercyjnego, Difin, Warszawa 2004.
• Zaleska M., System rezerw celowych w Polsce w latach dziewięćdziesiątych, "Bank i Kredyt" 1999, nr 10.
• Zaleska M., Instytucjonalne formy ograniczania ryzyka bankowego, w: Współczesny bank, red. W. L. Jaworski, Poltext, Warszawa 2001.