Nowa perspektywa bilansu : wartość poznawcza i analityczna - studium przypadku

• Autorzy: Marzena Remlein , Małgorzata Rówińska-Kráľ

Warianty tytułu

A New Balance Sheet Perspective : Cognitive and Analytical Value - Case Study

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Bilans jest postrzegany jako istotny element sprawozdania finansowego o największym zakresie informacji umożliwiających ocenę sytuacji majątkowej i finansowej każdego podmiotu gospodarczego. Wyniki analizy finansowej, dokonanej na podstawie informacji zawartych w bilansie, są wykorzystywane zarówno przez interesariuszy zewnętrznych, np. inwestorów, jak i kadrę zarządzającą. Brak jednak rozważań na temat struktury i merytorycznego zakresu poszczególnych pozycji bilansowych. Autorki dostrzegają ten problem i podejmują próbę jego rozwiązania. Problem badawczy niniejszego artykułu odnosi się do sposobu prezentacji zasobów majątkowych oraz pozycji kapitałowych w bilansie oraz ich wartości poznawczej. Przedmiotem prowadzonych w niniejszym artykule rozważań jest autorska koncepcja bilansu odnosząca się do innego, aniżeli w formule obowiązującej według ustawy o rachunkowości, ujęcia składników majątkowych oraz źródeł ich finansowania. Celem artykułu jest zaprezentowanie walorów poznawczych i analitycznych autorskiej koncepcji prezentacji aktywów i pasywów w bilansie. W części teoretycznej przeprowadzono studia literatury, natomiast w części empirycznej zastosowano metodę studium przypadku oraz metody analizy finansowej. O oryginalności badań świadczy autorska propozycja bilansu oraz zaprezentowanie jej walorów poznawczych i analitycznych. Wnioski wysunięte z przeprowadzonych rozważań i badań empirycznych dowodzą, że zaproponowany bilans ma istotną wartość poznawczą oraz analityczną. (abstrakt oryginalny)

EN

The balance sheet is seen as an important element of the financial statement with the largest scope of information, enabling the assessment of the property and financial standing of each company. The results of the financial analysis based on the information of the balance sheet are used by both external stakeholders and the management. However, there are no considerations regarding the structure and substantive scope of individual balance sheet items. The authors notice this problem and try to solve it. The research problem of this paper relates to how assets, equity, and liabilities are presented in the balance sheet, as well as their cognitive value. The aim of the paper is to present the cognitive and analytical values of the author's concept of presenting assets, equity, and liabilities in the balance sheet. In the theoretical part, a literature review was carried out, while in the empirical part, the case study method and financial analysis methods were used. The originality of the research is demonstrated by the original balance sheet proposal and a presentation of its cognitive and analytical values. The conclusions drawn from the considerations and empirical studies demonstrate that the proposed balance sheet has significant cognitive and analytical value. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Bilans; Analiza finansowa; Aktywa; Kapitał

EN

Balance sheet; Financial analysis; Assets; Capital

• Czasopismo: Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości
• Rocznik: 2020
• Tom: 108
• Numer: nr 164
• Strony: 151--165

Twórcy

autor

Marzena Remlein

• Uniwersytet Ekonomiczny w Poznaniu

autor

Małgorzata Rówińska-Kráľ

• Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach

Bibliografia

• Bek-Gaik B. (2015), Sprawozdawczość zintegrowana - wybrane problemy, "Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Finanse. Rynki Finansowe. Ubezpieczenia", 873 (77), s. 79-91.
• Chluska J. (2019), Kapitał własny jako kategoria sprawozdawcza, Wydawnictwo Politechniki Częstochowskiej, Częstochowa.
• Demir V., Bahadir O., Oncel A.G. (2013), What is the Best Measure of Financial Performance? Comprehensive Income versus Net Income: Evidence from Turkey, "Iktisat Isletme ve Finans", 28 (323), s. 73-96.
• Du N., Stevens K., McEnroe J. (2015), The effects of comprehensive income on investors' judgments An investigation of one-statement vs. two-statement presentation formats, "Accounting Research Journal", 28 (3), s. 284-299.
• Gabrusewicz W. (2005). Podstawy analizy finansowej, PWE, Warszawa.
• Gazzola P., Amelio S. (2014), The impact of comprehensive income on the financial ratios in a period of crises, "Procedia Economics and Finance", 12, s. 174-183.
• Gos W. (2011), Bilans. Znaczenie, koncepcje sporządzania, formy prezentacji, PWE, Warszawa.
• Kędzior M., Krasodomska J. (2008), Analiza finansowa jako narzędzie oceny działalności banku, "Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie", 785, s. 61-77.
• Kuciński A. (2011), Wykorzystanie wielowymiarowych modeli dyskryminacyjnych do oceny kondycji finansowej przedsiębiorstw na przykładzie wybranych spółek notowanych na rynku NewConnect, "Studia i Materiały Polskiego Stowarzyszenia Zarządzania Wiedzą", 41, s. 110-121.
• Kumor I. (2013), Sprawozdawczość finansowa w warunkach globalizacji, "Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Finanse. Rynki Finansowe. Ubezpieczenia", 765 (61/2), s. 557-568.
• Luty Z. (2010), Wirtualny wymiar informacji finansowej, [w:] Mączyńska E., Messner Z. (red.), Zagrożenia w działalności gospodarczej, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Warszawa.
• Łagowski P. (2018), Ocena sytuacji ekonomiczno-finansowej kluczowych podmiotów leczniczych województwa dolnośląskiego za lata 2012-2016, [w:] Ćwiąkała-Małys A., Karpińska M. (red.), Wyzwania współczesny finansów - wybrane problemy, Wydawnictwo Uniwersytetu Wrocławskiego, Wrocław.
• Mechelli A., Cimini R. (2014), Is comprehensive income value relevant and does location matter? A European study, "Accounting in Europe", 11 (1), s. 59-87.
• Mokrzycka K. (2019), Użyteczność mierników oceny kondycji finansowej w szpitalnictwie na przykładzie wybranych województw, "Acta Universitatis Lodziensis. Folia Oeconomica", 3 (342), s. 199-219.
• Nita B., Korczak J., Dudycz H., Oleksyk P. (2017), Zastosowanie zorientowanej procesowo ontologii w analizie zadłużenia przedsiębiorstwa, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", 92 (152), s. 97-112.
• Nowak E. (2017), Problemy oceny sytuacji finansowej jednostek mikro, "Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego We Wrocławiu", 471, s. 327-335.
• Pascan I.D. (2014), Does comprehensive income tell us more about an entity's performance compared to net income? Study on Romanian listed entities, "Procedia Economics and Finance", 15, s. 1077-1082.
• Remlein M. (2019), Społecznie odpowiedzialne inwestycje w sprawozdawczości przedsiębiorstw, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Poznaniu, Poznań.
• Remlein M., Rówińska M. (2019), Nowa perspektywa bilansu. Model 2MR, [w:] Hońko S., Lulek A. (red.), Rachunkowość finansowa w zarządzaniu jednostkami gospodarczymi, Wydawnictwo Uniwersytetu Szczecińskiego, Szczecin.
• Rówińska M. (2016), Wynik finansowy a kanony rachunkowości, "Studia Ekonomiczne. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach", 253, s. 118-128.
• Rówińska M., Zadora K. (2012), Bezstronnie o wartości godziwej, "Studia Ekonomiczne. Zeszyty Naukowe Wydziałowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach", 125, s. 191-199.
• Świderska G.K. (red.) (2010), Wpływ zakresu ujawnianych informacji na poprawę ochrony inwestorów oraz pozycję konkurencyjną emitentów papierów wartościowych, Oficyna Wydawnicza SGH, Warszawa.
• Świderska G.K. (2011), Wpływ zakresu ujawnianych informacji na zaufanie rynków kapitałowych i organizacji gospodarczych, Oficyna Wydawnicza SGH, Warszawa.
• Walińska E. (2009), Bilans jako fundament sprawozdawczości finansowej w kontekście zmian współczesnej rachunkowości, Wolters Kluwer, Warszawa.
• Walińska E. (2015), Współczesny model sprawozdania finansowego i jego krytyka, [w:] Walińska E., Bek-Gaik B., Gad J., Rymkiewicz B., Sprawozdawczość przedsiębiorstwa jako narzędzie komunikacji z otoczeniem. Wymiar finansowy i niefinansowy, Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego, Łódź.
• Wiatrzyk K. (2018), Analiza wskaźnikowa jako narzędzie oceny sytuacji finansowej na przykładzie PKN Orlen SA, [w:] Ćwiąkała-Małys A., Karpińska M. (red.), Wyzwania współczesny finansów - wybrane problemy, Wydawnictwo Uniwersytetu Wrocławskiego, Wrocław.
• Zarzecki D. (2007), Wykorzystanie wskaźników w zarządzaniu, "Prace Naukowe Akademii Ekonomicznej we Wrocławiu", s. 564-573.
• Zuchewicz J. (2012), Istota wiarygodności informacji sprawozdawczej w dobie kryzysu finansowego, "Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Finanse. Rynki Finansowe. Ubezpieczenia", 690 (51), s. 889-899.
• Comarch. Sprawozdanie finansowe (2019), https://www.comarch.pl/files-pl/file_636/SAR_2019.pdf https://www.comarch.pl/files-pl/file_636/SAR_2019.pdf (dostęp 22.04.2020).

Identyfikatory

DOI

10.5604/01.3001.0014.3600