Wybrane aspekty wyceny aktywów i pasywów zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji dla potrzeb bilansowych oraz oceny wypłacalności

• Autorzy: Marzanna Lament

Warianty tytułu

Selected aspects of measuring the assets and liabilities of insurance companies and reinsurance companies for the balance sheet and solvency assessment purposes

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Wycena aktywów i pasywów pozwala uzyskać obraz sytuacji finansowej jednostki gospodarczej. Aby jednak obraz ten był wiarygodny wycena ta powinna opierać się na określonych zasadach. W odniesieniu do zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji zagadnienie to jest regulowane nie tylko w przepisach prawa bilansowego, ale także w regulacjach dotyczących oceny wypłacalności. Niestety prace nad Wypłacalnością II wskazują, że nie będzie zgodności zasad wyceny aktywów i pasywów według prawa bilansowego i według regulacji wypłacalnościowych, pomimo zapisu, aby wycena dla celów nadzorczych w możliwie największym stopniu była zgodna z międzynarodowymi regulacjami w dziedzinie rachunkowości, by ograniczyć obciążenia administracyjne dla zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji. Wycena dokonywana na potrzeby prawa bilansowego opiera się na wartości godziwej lub koszcie historycznym, zaś wycena przeprowadzana na potrzeby oceny wypłacalności w ramach Wypłacalności II opierać się będzie na wartości ekonomicznej. Występujące rozbieżności w regulacjach prawnych, a także specyfika wyceny, jako procesu wartościowania stanowią istotny problem dla zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji.(abstrakt oryginalny)

EN

Measurement of assets and liabilities provides a general picture of a company's financial standing. However, for the picture to be credible, the valuation should be based on certain principles. In respect of insurance companies and reinsurance companies, this aspect is regulated not only in the balance sheet law but also in solvency assessment regulations. Nevertheless, the status of work on Solvency II shows that there will be no consistency between the asset and liability measurement rules in the balance sheet law and in the solvency legislation, despite the provision that measurement for supervisory purposes should be as close as possible to international accounting regulations in order to limit administrative expenses incurred by insurance and reinsurance companies. The measurement performed for the balance sheet purposes is based on the fair value and historical cost, whereas the measurement for solvency purposes under the Solvency II requirements will be based on the economic value. The existing discrepancies in legal regulations as well as the manner of measurement, as a valuation process, are a significant problem to insurance and reinsurance companies.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Wycena aktywów i pasywów; Towarzystwa ubezpieczeniowe; Bilans; Dyrektywa Solvency II

EN

Valuation of assets and liabilities; Insurance company; Balance sheet; Solvency II directive

• Czasopismo: Wiadomości Ubezpieczeniowe
• Rocznik: 2011
• Numer: nr 1
• Strony: 101--116

Twórcy

autor

Marzanna Lament

• Politechnika Radomska

Bibliografia

• Chorafas D.N., Reliable Financial Reporting and Internal Control, A Global Implementation Guide, John Wiley&Sons Inc., New York 2000.
• Conceptual Framework for Financial Reporting: The Objectives of Financial Reporting and Qualitative Characteristics and Constraints of Decision - Useful Financial Reporting Information - Exposure Draft, FASB, Norwalk 2008.
• Deklaracja Nr 2 Pojęć i Idei Rachunkowości Finansowej: Cechy jakościowe informacji rachunkowościowej/z rachunkowości, US FASB SFAC 2, May 1980.
• Derlant D., Browning R., Foster G., How Hewlett-Packard Gets Number It Can Trust, w: The New Accounting, Harvard Business Review, Harvard University 1991.
• Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/138/WE z dnia 25 listopada 2009 r. w sprawie podejmowania i prowadzenia działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej, "Wypłacalność II" (Dz. U. UE z dnia 17 grudnia 2009 L/335).
• Financial Statement Concept, The Canadian Institute of Chartered Accountants, March 1991.
• Framework for the preparation and presentation of financial statements, IASC, July 1989, IASB, April 2001.
• Framework for the preparation and presentation of financial statements, Australian Accounting Standards Board, July 2004.
• Framework for the preparation and presentation of financial statements, Accounting Standards Board, Lynnwood Ridge, Pretoria, Republic of South Africa, 2006.
• Gawart M., Ryzyko w kontekście polityki rachunkowości przedsiębiorstwa, w: A. Karmańska (red.), Ryzyko w rachunkowości, Difin, Warszawa 2008.
• Gos W., Vademecum samodzielnego księgowego, Polska Akademia Rachunkowości, Warszawa 2005.
• IASB Work Plan - Projected timetable as at 25 January 2009, www.isab.org.
• Kabalski P., Cele sprawozdań finansowych według projektu "Ram konceptualnych sprawozdawczości finansowej", Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, tom 48(104), Warszawa 2009.
• Karmańska A.(red.), Ryzyko w rachunkowości, Difin, Warszawa 2008.
• Kurek R., Koncepcja informacji użytecznej a nadzór nad zakładami ubezpieczeń, "Wiadomości Ubezpieczeniowe" Nr 01/2010, Polska Izba Ubezpieczeń, Warszawa 2010.
• Kutera M., Surdykowska S.T., Kryzysy gospodarcze a wiarygodność sprawozdań finansowych, Difin, Warszawa 2009.
• Markowski J., Ocena jakości wykonania systemów informatycznych zarządzania, SGPiS, Warszawa 1984.
• Micherda B., Problemy wiarygodności sprawozdania finansowego, Difin, Warszawa 2006.
• Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej(MSSF) 2007, IASB, Londyn 2007.
• New Zealand Equivalent to the IASB Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements, New Zealand Institute of Chartered Accountants, June 2005.
• Nowak E., Rachunkowość, PWE, Warszawa 2008.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2009 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji (Dz. U. Nr 226, poz. 1825).
• Słownik języka polskiego PWN, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa 2003.
• Statement of Accounting Concept SAC 3 - Qualitative characteristics of financial information, Australian Accounting Research Foundation - AARF, August 1990.
• Statement of Concept for General Purpose Financial Reporting, New Zealand Society of Accountants, 1993.
• Statement of Financial Accounting Standards Nr 157, Fair Value Measurements, Financial Accounting Series Nr 284-A, September 2006.
• Statement of Principles for Financial Reporting, UK Accounting Standards Board, October 1999.
• Stefanowicz B., Informacyjne systemy zarządzania, SGH, Warszawa 2007.
• Surdykowska S.T., Mikroekonomiczne uwarunkowania kryzysu finansowego: reakcje na kryzys 2008-2009, a w ich ramach zakwestionowanie Market-to-Market Accounting, w: M. Kutera, S.T. Surdykowska, Kryzysy gospodarcze a wiarygodność sprawozdań finansowych, Difin, Warszawa 2009.
• Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn. Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.)