The Use of Selected Tax Tools for the Implementation of Pro-Ecological Goals in Poland on the Example of Cities With Poviat Rights

• Autorzy: Jacek Witkowski
• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

Motivation: Environmental protection requires action at various levels. Local govern-ments managing the smallest territorially administrative units have been equipped with a number of competences enabling a positive impact on the condition of local natural resources. Their powers include, inter alia, determining the rates of certain taxes along with the possibility of applying preferences that may be aimed at stimulating environ-ment-friendly behavior and the implementation of various pro-ecological goals. There-fore, a research problem can be raised regarding the use of this type of instruments by municipalities to improve the condition of the natural environment.Aim: The purpose of the article is to investigate whether and to what extent local govern-ments managing communes in Poland use their powers in the scope of applying reliefs and exemptions in local taxes to initiate activities involving the protection and prop-er use of environmental resources. The study covered 63 cities operating with poviat rights, and the analysis covered the resolutions adopted by the city councils of these units in the years 2019-2021.Results: As a result of the research, it was found that the local governments of the larg-est Polish cities rarely applied exemptions from property tax and transport means tax exemptions due to pro-ecological activities undertaken by taxpayers. Local government officials were much more willing to use the statutory right to apply different tax rates on means of transport depending on the type of drive. In the group of the 10 largest urban centers, only in one case there is no lower tax rate for 2021, and thus no relief for owners of vehicles with a drive that meets certain emission limits or electric power. Importantly, the reliefs were most often accompanied by the reduction or maintenance of the real tax rates at a stable level.(original abstract)

Słowa kluczowe

EN

Pro-ecological strategies; Local government; Tax and local charges; Tax exemption; Tax incentives; Environmental protection

PL

Strategie proekologiczne; Samorząd terytorialny; Podatki i opłaty lokalne; Zwolnienia podatkowe; Ulgi podatkowe; Ochrona środowiska

• Czasopismo: Ekonomia i Prawo
• Rocznik: 2022
• Tom: 21
• Numer: nr 3
• Strony: 635--653

Twórcy

autor

Jacek Witkowski

• Lublin University of Technology

Bibliografia

• Adamczyk, A., & Dawidowicz, D. (2018). Polityka w zakresie podatku od nieruchomości na przykładzie miast wojewódzkich. Ekonomiczne Problemy Usług, 129, 21-32. https://doi.org/10.18276/epu.2017.129-02.
• Bass, S., & Dalal-Clayton, B. (2002). Sustainable development strategies: a resource book. Routledge. https://doi.org/10.4324/9781849772761.
• Bibbiani, C., Campiotti, A., Giagnacovo, G., Incrocci, L., Pardossi, A., Latini, A., Schettini, E., & Vox, G. (2018). Green roofs and green facades for improving sustainability of towns. Acta Horticulturae, 1215, 333-336. https://doi.org/10.17660/ActaHortic.2018.1215.61.
• Binning, C., & Young, M. (1999). Talking to the taxman about nature conservation: proposals for the introduction of tax incentives for the protection of high conservation value native vegetation. Environment Australia.
• Bouwma, I.M., Gerritsen, A.L., Kamphorst, D.A., & Kistenkas, F.H. (2015). Policy instruments and modes of governance in environment al policies of the European Union. Wot Technical Report, 60, 1-40.
• Bräuer, I., Müssner, R., Marsden, K., Oosterhuis, F., Rayment, M., Miller, C., & Dodoková, A. (2006). The use of market incentives to preserve biodiversity. Retrieved 11.02.2022 from https://www.ecologic.eu/sites/files/publication/2016/1750-11_use_of_market_incentives_to_preserve_biodiversity.pdf.
• Chizmar, S., Parajuli, R., Frey, G., Bardon, R., Branan, R.A., MacFarland, K., Smith, M., & Ameyaw, L. (2022). Challenges and opportunities for agroforestry practitioners to participate in state preferential property tax programs for agriculture and forestry. Trees, Forests and People, 7, 100176. https://doi.org/10.1016/j.tfp.2021.100176.
• Dziuba, J. (2015). Environmental aspects in the system of local taxes and tax policy of cities with the powiat status in Poland. Research Papers of Wrocław University of Economics, 397, 78-88. https://doi.org/10.15611/pn.2015.397.06.
• Dziuba, J., & Życzkowska, E. (2021). The importance of municipaltax policy in shaping forest tax revenues in Poland. Ekonomia i Prawo. Economics and Law, 20(1), 91-105. https://doi.org/10.12775/EiP.2021.006.
• Etel, L., & Dowgier, R. (2013). Podatki i opłaty lokalne: czas na zmiany. Temida 2.
• European Commission. (2012). Possible reforms of real estate taxation: criteria for successful policies. Occasional Papers, 119, 1034. https://doi.org/10.2765/24556.
• Falleth, E.I., & Hovik, S. (2009). Local government and nature conservation in Norway: decentralisation as a strategy in environmental policy. Local Environment, 14(3), 221-231. https://doi.org/10.1080/13549830802692849.
• Felis, P., & Rosłaniec, H. (2017). The application of tax on means of transport in local tax policy in Poland: evidence of city counties. Journal of Management and Financial Sciences, 28, 9-35. https://doi.org/10.33119/JMFS.2017.28.1.
• Fendrich, A.N., Barretto, A., Sparovek, G., Gianetti, G.W., da Luz Ferreira, J., Marés de Souza Filho, C.F., Appy, B., Guedes de Guedes, C.M., & Leitão, S. (2022). Taxation aiming environmental protection: the case of Brazilian rural land tax. Land Use Policy, 119, 106164. https://doi.org/10.1016/j.landusepol.2022.106164.
• Filipiak, B. (2015). Polityka podatkowa gmin czy realizacja władztwa podatkowego. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego: Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia, 76/1, 221-230. https://doi.org/10.18276/frfu.2015.76/1-19.
• Frey, G., Meier, J., Kilgore, M., Snyder, S., & Blinn, C. (2019). Factors associated with family forest landowner enrollment in state preferential forest property tax programs in the United States. Land Use Policy, 89, 104240. https://doi.org/10.1016/j.landusepol.2019.104240.
• Giżyński, J., & Burchat, M. (2017). The role of selected local taxes in financing the basic local government unit. Przestrzeń, Ekonomia, Społeczeństwo, 12/II, 243-262. https://doi.org/10.23830/12II2017/243262.
• Gotze, V., & Hartmann, T. (2021). Why municipalities grow: the influence of fiscal incentives on municipal land policies in Germany and the Netherlands. Land Use Policy, 109, 105681. https://doi.org/10.1016/j.landusepol.2021.105681.
• GUS. (2017). Area and population in the territorial profile in 2017. Retrieved 11.02.2022 from https://stat.gov.pl/download/gfx/portalinformacyjny/en/defaultaktualnosci/3286/4/11/1/area_and_population_in_the_territorial_profile_in_2017.pdf.
• GUS. (2019). Financial economy of local government units 2019. Retrieved 11.02.2022 from https://stat.gov.pl/download/gfx/portalinformacyjny/en/defaultaktualnosci/3302/2/16/1/financial_economy_of_local_government_units_2019.pdf.
• GUS. (2022). Local data bank. Retrieved 06.09.2022 from https://bdl.stat.gov.pl.
• Harris, J. (2000). Basic principles of sustainable development. Global Development and Environment Institute Working Paper, 00-04, 1-21.
• Hongslo, E., Hovik, S., Zachrisson, A., & Lundberg, A.K.A. (2016). Decentralization of conservation management in Norway and Sweden: different translations of an international trend. Society & Natural Resources, 29(8), 998-1014. https://doi.org/10.1080/08941920.2015.1086456.
• Huterska, A., & Huterski, R. (2014). Wykorzystanie podatku od nieruchomości dla zrównoważonego rozwoju miast na przykładzie Torunia. Research Papers of Wrocław University of Economics, 330, 135-147. https://doi.org/10.15611/pn.2014.330.14.
• Kalkuhl, M., Fernandez Milan, B., Schwerhoff, G., Jakob, M., Hahnen, M., & Creutzig, F. (2018). Can land taxes foster sustainable development: an assessment of fiscal, distributional and implementation issues. Land Use Policy, 78, 338-352. https://doi.org/10.1016/j.landusepol.2018.07.008.
• Kates, R.W., Parris, T.M., & Leiserovitz, A.A. (2005). What is sustainable development: goals, indicators, values, and practice. Environment: Science and Policy for Sustainable Development, 47(3), 8-21. https://doi.org/10.1080/00139157.2005.10524444.
• Kettunen, M., & Illes, A. (Eds.). (2017). Opportunities for innovative biodiversity financing in the EU: ecological fiscal transfers (EFT), tax reliefs, marketed products, and fees and charges. Retrieved 14.02.2022 from https://ec.europa.eu/environment/nature/natura2000/financing/docs/Kettunen_2017_financing_biodiversity_case_studies.pdf.
• Mazur, E. (2011). Environmental enforcement in decentralised governance systems: toward a nationwide level playing field. OECD Environment Working Papers, 34, 1-40. https://doi.org/10.1787/5kgb1m60qtq6-en.
• Miyazaki, T., & Sato, M. (2022). Property tax and farmland use in urban areas: Evidence from the reform in the early 1990s in Japan. Journal of the Japanese and International Economies, 63, 101185. https://doi.org/10.1016/j.jjie.2021.101185.
• Ofiarski, Z. (2016). Local government tax system: initial restructuring proposals. Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska: Sectio H Oeconomia, 50(1), 265-274. https://doi.org/10.17951/h.2016.50.1.265.
• Podstawka, M., & Rudowicz, E. (2010). Wykorzystanie wybranych podatków lokalnych w kreowaniu polityki fiskalnej gmin. Zeszyty Naukowe SGGW: Polityki Europejskie, Finanse i Marketing, 4(53), 79-87.
• Postula, M., & Radecka-Moroz, K. (2020). Fiscal policy instruments in environment al protection. Environmental Impact Assessment Review, 84, 106435. https://doi.org/10.1016/j.eiar.2020.106435.
• Slunge, D., Wingqvist, G., Drakenberg, O., Sjoestedt, O., & Ekbom, A. (2012). The role of governance for improved environmental outcomes. Retrieved 11.02.2022 from https://gmv.gu.se/digitalAssets/1466/1466002_the_role_of_gov_improved_en_outcomes_finalreport.pdf.
• Suproń, B. (2018). The impact of tax on means of transportation on the activities of international road carriers in the West Pomeranian voivodeship. Nierówności Społeczne a Wzrost Gospodarczy, 56(4), 404-417. https://doi.org/10.15584/nsawg.2018.4.33.
• Śmiechowicz, J. (2013). Zwolnienia i ulgi w podatku od nieruchomości jako instrument wspierania lokalnej przedsiębiorczości. Krytyka Prawa, 5(1), 457-479. https://doi.org/10.7206/kp.2080-1084.24.
• Trojanek, M., Kisiala, W., & Trojanek, R. (2021). Do local governments follow their neighbours' tax strategies: tax mimicking amongst Polish municipalities. Land Use Policy, 108, 105576. https://doi.org/10.1016/j.landusepol.2021.105576.
• Uchwała nr 1010/XXXII/2021 Rady Miasta Lublin z dnia 21 października 2021 r. w sprawie określenia wysokości rocznych stawek podatku od środków transportowych na 2022 rok [Resolution No. 1010/XXXII/2021 of the Lublin City Council of 21 October 2021 on determining the amount of the annual tax rates on means of transport for 2022] (Dz. Urz. Woj. Lubelskiego 2021 poz. 4395) (Poland).
• Uchwała nr LXXIV/1404/VII/2018 Rady Miasta Poznania z dnia 16 października 2018 roku w sprawie określenia wysokości stawek podatku od środków transportowych [Resolution No. LXXIV/1404/VII/2018 of the Poznań City Council of 16 September 2020 on determining the amount of tax rates on means of transport (Dz. Urz. Woj. Wielkopolskiego 2018 poz. 8258) (Poland).
• Uchwała nr XI/332/19 Rady Miasta Szczecin z dnia 22 października 2019 r. w sprawie podatku od środków transportowych [Resolution No. XI/332/19 of the Szczecin City Council of 22 October 2019 on the tax on means of transport] (Dz. Urz. Woj. Zachodniopomorskiego 2019 poz. 5432) (Poland).
• Uchwała nr XIII/316/19 Rady Miejskiej Wrocławia z dnia 5 września 2019 r. w sprawie zwolnień od podatku od nieruchomości budynków lub ich części podłączonych do instalacji fotowoltaicznej, kolektora słonecznego, pompy ciepła, rekuperatora lub gruntowego wymiennika ciepła [Resolution No. XIII/316/19 of the Wrocław City Council of 5 September 2019 on real estate tax exemptions for buildings or their parts connected to a photovoltaic installation, solar collector, heat pump, recuperator or ground heatexchanger] (Dz. Urz. Woj. Dolnośląskiego 2019 poz. 5472) (Poland).
• Uchwała nr XIV/195/2019 Rady Miejskiej w Jaworznie z dnia 28 listopada 2019 r. w sprawie zwolnienia od podatku od środków transportowych [Resolution No. XIV/195/2019 of the Jaworzno City Council of 28 November 2019 on exemption from tax on means of transport] (Dz. Urz. Woj. Śląskiego 2019 poz. 8571) (Poland).
• Uchwała nr XLV/1202/20 Rady Miasta Krakowa z dnia 16 września 2020 r. w sprawie określenia wysokości stawek podatku od środków transportowych [Resolution No. XLV/1202/20 of the Krakow City Council of 16 September 2020 on determining the amount of tax rates on means of transport] (Dz. Urz. Woj. Małopolskiego 2020 poz. 5951) (Poland).
• Uchwała nr XLVI/641/2021 Rady Miasta Kalisz z dnia 25 listopada 2021 r. w sprawie zwolnienia od podatku od nieruchomości budynków lub ich części, podłączonych do instalacji fotowoltaicznej, kolektora słonecznego, pompy ciepła, rekuperatora lub gruntowego wymiennika ciepła [Resolution No. XLVI/641/2021 of the Kalisz City Council of 25 November 2019 on real estate tax exemption for buildings or their parts, connected to a photovoltaic installation, solar collector, heat pump, recuperator or ground heat exchanger] (Dz. Urz. Woj. Wielkopolskiego 2021 poz. 9207) (Poland).
• Uchwała nr XV/396/15 Rady Miasta Gdańska z dnia 29 października 2015 r. w sprawie określenia wysokości stawek podatku od środków transportowych na terenie Miasta Gdańska [Resolution No. XV/396/15 of the Gdańsk City Council of 29 October 2015 on determining the rates of tax on means of transport in the City of Gdańsk] (Dz. Urz. Woj. Gdańskiego 2015 poz. 3595) (Poland).
• Uchwała nr XVII/305/2019 Rady Miasta Kalisz z dnia 28 listopada 2019 r. w sprawie zwolnienia od podatku od nieruchomości budynków lub ich części, podłączonych do instalacji fotowoltaicznej, kolektora słonecznego, pompy ciepła, rekuperatora lub gruntowego wymiennika ciepła [Resolution No. XVII/305/2019 of the Kalisz City Council of 28November, 2019 on real estate tax exemption for buildings or their parts, connected to a photovoltaic installation, solar collector, heat pump, recuperator or ground heat exchanger] (Dz. Urz. Woj. Wielkopolskiego 2019 poz. 10701) (Poland).
• Uchwała nr XXI.145.2017 Rady Miasta Jastrzębie-Zdrój z dnia 26 października 2017 r. w sprawie zwolnienia od podatku od środków transportowych [Resolution No. XXI.145.2017 of the Jastrzębie-Zdrój City Council of 26 October 2017 on exemption from tax on means of transport] (Dz. Urz. Woj. Śląskiego 2017 poz. 5860) (Poland).
• Uchwała nr XXVI/345/2020 Rady Miejskiej w Jaworznie z dnia 26 listopada 2020r. w sprawie zwolnienia od podatku od środków transportowych [Resolution No. XXVI/345/2020 of the Jaworzno City Council of 26 November 2020 on exemption from tax on means of transport] (Dz. Urz. Woj. Śląskiego 2020 poz. 8533) (Poland).
• Uchwała nr XXVIII/614/20 Rady Miasta Katowice z dnia 19 listopada 2020 r. w sprawie określenia wysokości stawek podatku od środków transportowych na rok 2021 obowiązujących na terenie miasta Katowice [Resolution No. XXVIII/614/20 of the Katowice City Council of 19 November 2020 on determining the amount of tax rates on means of transport for 2021 applicable in the city of Katowice] (Dz. Urz. Woj. Śląskiego 2020 poz. 8181) (Poland).
• Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych [Act of 12 January 1991 on local taxes and fees] (Dz.U. 1991 nr 9 poz. 31) (Poland).
• Ustawa z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym [Act of 15 November 1984 on agricultural tax] (Dz.U. 1984 nr 52 poz. 268) (Poland).
• Ustawa z dnia 2 marca 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych [Act of 2 March 2020 on special solutions related to the prevention, counteraction and combating of COVID-19, other infectious diseases and the emergencies caused by them] (Dz.U. 2020 poz. 374) (Poland).
• Ustawa z dnia 30 października 2002 r. o podatku leśnym [Act of 30 October 2002 on forest tax] (Dz.U. 2002 nr 200 poz. 1682) (Poland).
• Wasiuta, A. (2015). Ekonomiczne instrumenty polityki ekologicznej w kontekście zarządzania środowiskowego. In T. Noch, & J.Saczuk (Eds.), Współdziałanie systemu zarządzania i inżynierii produkcji: teoria i praktyka (pp. 223-246). Gdańska Szkoła Wyższa.
• Woźniak, M. (2011). Zrównoważony rozwój jako strategia definiująca nowoczesne gospodarowanie przestrzenią w Polsce (aspekty prawne). Ekonomia i Prawo. Economics and Law, 7(1), 129-144. https://doi.org/10.12775/eip.2011.008.

Identyfikatory

DOI

https://doi.org/10.12775/EiP.2022.034