Opodatkowanie cmentarzy podatkiem od nieruchomości

• Autorzy: Aleksander Słysz

Warianty tytułu

Taxation of Cemeteries with Property Tax

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Ustawodawca podatkowy nie zrównuje statusu podatkowego cmentarzy wyznaniowych i komunalnych, co powoduje, że poziom obciążeń podatkowych uzależniony jest od ich rodzaju. Cmentarze wyznaniowe korzystają zatem z preferencji podatkowych w podatku od nieruchomości, podczas gdy cmentarze komunalne mogą korzystać z podobnych preferencji tylko wtedy, gdy wprowadzą je właściwe rady gminy. Z przeprowadzonej analizy wynika, że nadal istnieje problem z określeniem, czy przedmiotem opodatkowania w przypadku cmentarzy jest cmentarz jako budowla, czy też należy uznać, że cmentarz nie jest budowlą w rozumieniu art. 1a ust. 1 pkt 2 u.p.o.l. i nie podlega opodatkowaniu jako budowla. W artykule wskazano, że do cmentarzy mogą znaleźć zastosowanie inne zwolnienia, niż tylko odnoszące się do kościelnych osób prawnych, np. dotyczące cmentarzy o statusie zabytku nieruchomego czy obejmujące grunty i budynki we władaniu muzeów rejestrowanych. Granice wszystkich analizowanych zwolnień nie są jednak wyznaczone precyzyjnie - szczególne wątpliwości budzi określenie, kiedy i w jakim zakresie będziemy mieć do czynienia z częścią zajmowaną na wykonywanie działalności gospodarczej.(abstrakt oryginalny)

EN

The tax legislator does not equalize the tax status of church and municipal cemeteries, which means that the level of the tax burden depends on the type of cemetery. Therefore, church cemeteries benefit from preferences in property tax, while municipal cemeteries can only benefit from similar preferences if they are introduced by the relevant municipal councils. The analysis shows that there is still a problem with the determination of whether, in the case of cemeteries, the taxation applies to whether the cemetery is a structure or whether the cemetery should not be considered a structure in the meaning of Article 1a, para. 1, item 2 of the Act on Local Taxes and Charges and is not subject to taxation as a structure. The article points out that exemptions other than those that apply to cemeteries belonging to church legal entities may apply, for instance, to cemeteries with the status of an immovable monument or those which include land and buildings in the possession of registered museums. However, the limits of all exemptions analysed are not precisely defined, while the determination of when and to what extent we will be dealing with the part that is used for conducting business activities gives rise to particular doubts.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Opodatkowanie; Podatek od nieruchomości; Podatki lokalne; Zwolnienia podatkowe

EN

Taxation; Property tax; Local taxes; Tax exemption

• Czasopismo: Przegląd Prawa Publicznego
• Rocznik: 2024
• Numer: nr 1
• Strony: 37--56

Twórcy

autor

Aleksander Słysz

• Uniwersytet Humanistyczno-Przyrodniczy im. Jana Długosza w Częstochowie

Bibliografia

• Bielecki L., Ruczkowski P., Cmentarze jako przykład rzeczy publicznej (Friedhöfe als öffentliche Sachen) w prawie polskim i niemieckim, "Samorząd Terytorialny" 2016/4.
• Borszowski P., Stelmaszczyk K., Podatki i opłaty lokalne. Podatek rolny. Podatek leśny. Komentarz, Warszawa 2016.
• Brożek B., Derywacyjna koncepcja wykładni z perspektywy logicznej, "Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny" 2006/1.
• Brzeziński B., Wykładnia prawa podatkowego, Gdańsk 2013.
• Bugajska K., Obrządek pogrzebowy łowców-zbieraczy epoki kamienia w południowej Skandynawii i na Niżu Środkowoeuropejskim, "Przegląd Archeologiczny" 2014/62.
• Cmentarz, "Zwiastun Ewangeliczny", Cieszyn, 1869/11.
• Dowell S., History of Taxation and Taxes in England, London-New York 1965.
• Dowgier R., Etel L., Pahl B., Popławski M., Leksykon podatków i opłat lokalnych, Warszawa 2010.
• Freire M.E., Garzon H., Managing Local Revenues [w:] Municipal Finances: A Handbook for Local Governments, red. C.D. Farvacque-Vitkovic, M. Kopanyi, Washington 2014.
• Kotula A., Piezonka H., Terberger T., The Mesolithic Cemetery of Gross Fredenwalde (North-Eastern Germany) and its Cultural Affiliations, "Lietuvos Archeologija" 2020/46.
• Mastalski R., Prawo podatkowe, Warszawa 2012.
• Morawski W., Gdzie jest definicja budowli w podatku od nieruchomości?, "Przegląd Podatkowy" 2010/7.
• NIK, Informacja o wynikach kontroli. Zarządzanie cmentarzami komunalnymi, nr ewid. 155/2016/P/16/087/LPO, Delegatura w Poznaniu, 2016.
• Oplustil K., Woroniecki P.M., Budżet i podatki. Prawne uwarunkowania samorządowej polityki fiskalnej - zarys problematyki [w:] Instytucje gospodarki rynkowej, red. T. Włudyka, M. Smaga, Warszawa 2012.
• Pahl B., Opodatkowanie majątku nieruchomego będącego w posiadaniu kościołów i innych związków wyznaniowych, "Finanse Komunalne" 2006/4.
• Pahl B., Podatki i opłaty lokalne. Teoria i praktyka, Warszawa 2017.
• Radzikowski K., Ciąg dalszy sporów o definicję budowli jako przedmiotu opodatkowania podatkiem od nieruchomości - casus elektrowni wiatrowych, "Zeszyty Naukowe Sądownictwa Administracyjnego" 2017/5.
• Rakoczy B., Ustawa o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Polsce. Komentarz, Warszawa 2008.
• Rogalski L., Cmentarz [w:] Encyklopedyja powszechna, t. V, C.-Cul., Warszawa 1861.
• Rybarski R., Nauka skarbowości, Warszawa 1935.
• Schmidt A.J., Cremation, Embalmment, or Neither?, Bloomington 2015, Google Books, https://www.google.pl/books/edition/Cremation_Embalmment_or_Neither/RVXxCQAAQBAJ?hl=pl&gbpv=1&dq=,+Cremation,+embalmment,+or+neither%3F&pg=PT11&printsec=frontcover (dostęp: 27.07.2023 r.).
• Słysz A., Zakres zwolnienia od podatku od nieruchomości gruntów, budynków i budowli położonych w częściach lotniczych lotnisk użytku publicznego, "Forum Prawnicze" 2021/3.
• Smoleń P., Podatki majątkowe [w:] System Prawa Finansowego, t. 3, Prawo daninowe, red. L. Etel, Warszawa 2010.
• Sondej M.Z., Decyzja o lokalizacji inwestycji celu publicznego, jako podstawa założenia (poszerzenia) cmentarza, LEX 2020.
• Spyra T., Granice wykładni prawa. Znaczenie językowe tekstu prawnego jako granice wykładni, Kraków 2006.
• Sularz P., Cmentarze w Polsce. Zagadnienia administracyjnoprawne, Warszawa 2022.
• Zieliński M., Wykładnia prawa. Zasady - reguły - wskazówki, Warszawa 2006.
• Zieliński M., Bogucki O., Choduń A., Czepita S., Kanarek B., Municzewski A., Zintegrowanie polskich koncepcji wykładni prawa, "Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny" 2009/4.