Warianty tytułu
When Calculating Hypothetical Tax in Order to Determine if a Company Is a Controlled Foreign Company No Losses, Tax Reliefs, and Deductions Can Be Recognized
Języki publikacji
Abstrakty
Glosa stanowi krytyczny komentarz do wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Rzeszowie z 26.06.2023 r., I SA/Rz 166/23, w myśl którego dla celów analizy, czy zagraniczna jednostka będzie stanowić zagraniczną jednostkę kontrolowaną, podatnik powinien sporządzić kalkulację "hipotetycznego" podatku zagranicznej jednostki na potrzeby porównania go z podatkiem faktycznie zapłaconym, bez uwzględnienia ulg, odliczeń oraz strat przewidzianych w ustawie z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych. Wyrok WSA w Rzeszowie budzi wątpliwości, gdyż Sąd oparł się nie na regulacjach określających zasady kalkulacji "hipotetycznego" podatku zagranicznej jednostki, lecz na przepisach dotyczących sposobu kalkulacji podatku od dochodu zagranicznej jednostki kontrolowanej. Tymczasem ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych wyraźnie przewiduje, że test hipotetycznego opodatkowania polega na ustaleniu podatku, który byłby należny od zagranicznej jednostki, gdyby ta była polskim podatnikiem. W efekcie autorzy prezentują stanowisko, że WSA w Rzeszowie zinterpretował rozpatrywane przepisy niezgodnie z wykładnią językową. Ich zdaniem podmiot zagraniczny przy kalkulacji "hipotetycznego" podatku ma prawo uwzględnić ulgi, odliczenia oraz straty na takiej samej zasadzie, na jakiej miałby to prawo, gdyby był polskim podatnikiem.(abstrakt oryginalny)
This article is a critical commentary on the judgment of the Provincial Administrative Court in Rzeszow dated 26 June 2023, I SA/Rz 166/23, according to which for the purposes of checking whether a foreign entity is a controlled foreign company (CFC), a taxpayer should compute 'hypothetical' tax without taking into account tax reliefs, deductions and losses that are available under the Polish Act of 15 February 1992 on Corporate Income Tax (the 'CIT Act') in order to compare it with the amount of tax actually paid. The judgment raises doubts, since the court did not apply the regulations on the calculation of 'hypothetical' tax of the foreign entity, but specific regulations relating to calculation of a controlled foreign company's income tax. This is inconsistent with the CIT Act, which requires expressly, for the purpose of the test of hypothetical taxation, a determination of the tax that would be due from the foreign entity if it were a Polish taxpayer. Therefore, in the opinion of the commentators, the Court construed the regulations under consideration inconsistently with their linguistic interpretation. This resulted in an incorrect conclusion that foreign entities should not take into account the above-mentioned types of deductions for the purposes of 'hypothetical' tax computation, whereas in fact they should do so in the way they would be entitled to if they were Polish taxpayers.(original abstract)
Twórcy
Bibliografia
- Arnold B.J., The Evolution of Controlled Foreign Corporation Rules and Beyond, "Bulletin for International Taxation" 2009/12.
- Małecki P., Mazurkiewicz M., CIT. Komentarz. Podatki i rachunkowość, Warszawa 2023, LEX/el. 2023.
- OECD, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. Designing Effective Controlled Foreign Company Rules. ACTION 3: 2015 Final Report.
Typ dokumentu
Bibliografia
Identyfikatory
Identyfikator YADDA
bwmeta1.element.ekon-element-000171689666
JavaScript jest wyłączony w Twojej przeglądarce internetowej. Włącz go, a następnie odśwież stronę, aby móc w pełni z niej korzystać.