Spółka cywilna jest instytucją prawa cywilnego, która szczególnie w ostatnich latach, w związku z reformowaniem gospodarki, zyskuje dużą popularność jako jedna z form prowadzenia działalności gospodarczej. Zgodnie z art. 2 ust. 2 ustawy o działalności gospodarczej, podmiotem gospodarczym może być osoba fizyczna, osoba prawna, a także jednostka organizacyjna nie mająca osobowości prawnej, jeżeli jej przedmiot obejmuje działalność gospodarczą (czyli wytwórczą, budowlaną, handlową i usługową) prowadzoną w celach zarobkowych i na własny rachunek tego podmiotu. Powstaje więc pytanie: jaka jest sytuacja prawna spółki cywilnej w prawie podatkowym? Kto jest podmiotem gospodarczym: spółka cywilna, czy powiązani umową wspólnicy?Próba udzielenia odpowiedzi na to pytanie pozwoli na określenie, kto - w rozumieniu ustaw podatkowych - jest podatnikiem. (fragment tekstu)
Przedmiotem artykułu jest analiza prawna zagadnień związanych z definiowaniem pojęcia spółki kapitałowej na kanwie podatku od czynności cywilnoprawnych oraz potencjalnym powstaniem obowiązku podatkowego w podatku od czynności cywilnoprawnych w sytuacji przekształcenia formy prawnej spółki kapitałowej w spółkę osobową. (abstrakt oryginalny)
Gospodarkę rynkową w Polsce dzieli się jeszcze na oficjalną i szarą. Problematykę szarej strefy próbują rozwiązać przepisy polskiego prawa podatkowego, wprowadzając m.in. instytucję ustalenia podstawy opodatkowania w drodze oszacowania. Temu problemowi został poświęcony niniejszy artykuł.
Przedmiotem analizy jest sposób rozumienia warunku subject-to-tax na gruncie dyrektywy Rady 2011/96/UE z 30.11.2011 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych różnych państw członkowskich - dalej dyrektywa 2011/96/UE - oraz ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - dalej u.p.d.o.p. - a także udzielenie odpowiedzi na pytanie, czy przewidziany w art. 22 ust. 4 pkt 4 tej ustawy warunek niekorzystania przez odbiorcę dywidendy w państwie jego rezydencji ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów bez względu na źródło ich osiągania dotyczy wyłącznie zwolnienia podmiotowego, czy też zarówno zwolnienia podmiotowego, jak i zwolnień przedmiotowych, co jest jednoznaczne z koniecznością efektywnego opodatkowania dywidendy w państwie rezydencji odbiorcy. W tym celu porównano treść regulujących to zagadnienie przepisów polskich i unijnych oraz przedstawiono wykładnię tych ostatnich w świetle wyroku Trybunału Sprawiedliwości z 8.03.2017 r., C-448/15, Belgische Staat przeciwko Wereldhave Belgium Comm. VA i in. - dalej wyrok TS C-448/15, Wereldhave. Następnie przedmiotem rozważań jest możliwość zastosowania tej wykładni do przepisu art. 22 ust. 4 pkt 4 u.p.d.o.p. w świetle powszechnie akceptowanych w polskim orzecznictwie i doktrynie zasad interpretacji prawa unijnego i krajowego.(abstrakt oryginalny)
Na mocy wyroku z dnia 22 kwietnia 2015 r. Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej uznał, że na potrzeby Dyrektywy Rady 2008/7/WE z dnia 12 lutego 2008 r. dotyczącej podatków pośrednich od gromadzenia kapitału polska spółka komandytowo - akcyjna powinna być traktowana jako spółka kapitałowa. Wskazana przez Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej niezgodność polskich przepisów z normami dyrektywy unijnej i wynikająca z niej zmiana kwalifikacji spółki komandytowo - akcyjnej ze spółki osobowej na spółkę kapitałową, doprowadziła do istotnych modyfikacji zakresu opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych przyszłych transakcji z jej udziałem oraz wystąpienia nadpłaty p.c.c. od transakcji już przeprowadzonych.(abstrakt oryginalny)
Celem artykułu jest omówienie najważniejszych regulacji dotyczących CIT estońskiego oraz ich praktycznego zastosowania w świetle rozstrzygnięć organów podatkowych. W szczególności analizie zostały poddane wybrane warunki formalne w zakresie opodatkowania CIT estońskim i kategorie dochodów występujące w opodatkowaniu ryczałtem. Podstawowa kwestia, która podlega rozważaniom, odnosi się do opłacalności wyboru tej formy opodatkowania - czy opodatkowanie na zasadach przewidzianych dla ryczałtu od dochodów spółek prowadzi do uzyskania efektywniejszej stawki podatku dochodowego w porównaniu do opodatkowania według zasad ogólnych? Rozważania zostały przeprowadzone przy uwzględnieniu zakresu obowiązujących regulacji, dostępnych wyjaśnień Ministra Finansów oraz wydanych interpretacji indywidualnych Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.(abstrakt oryginalny)
A partnership limited by shares (PLbS) is a hybrid that combines the characteristics of both a limited partnership and a joint stock company. While a partnership is usually a so-called pass-through tax entity, a corporation is subject to tax. Therefore, the income of an incorporated company is taxed twice, first at the corporate level and again at the shareholder level. In order to answer the question whether a partnership limited by shares shall be subject to tax, this paper discusses the reason for the corporate income tax. Furthermore, different tax regimes for the PLbS are considered, paying particular attention to the German tax provisions and the tax law amendments in Poland. For the purpose of better understanding the tax impact, this paper analyses the popularity of the PLbS in Germany and Poland with a focus on the tax burden and liability. (original abstract)
Krakowski Holding Komunalny SA stanowi jednoosobową spółkę gminy miasta Krakowa. Został utworzony w celu inicjowania i realizacji wszelkich działań prowadzących do zwiększania efektywności funkcjonowania krakowskich przedsiębiorstw komunalnych. W pracy przedstawiono warunki prawne powstawania podatkowych grup kapitałowych. Omówiono prywatyzację sektora komunalnego, oraz działalność Krakowskiego Holdingu Komunalnego.
Streszczenie: Cel - Celem artykułu jest analiza oraz krytyczna ocena linii interpretacyjnej przyjętej przez polskie Ministerstwo Finansów w podatku od towarów i usług dla usług budowlanych i budowlano-montażowych, wskazującej na "oderwanie" konsekwencji w zakresie podatku od towarów i usług (momentu powstania obowiązku podatkowego) od uregulowań prawa cywilnego. Problem badawczy analizowany jest w kontekście zasady neutralności podatku VAT oraz wpływu stopnia tej neutralności na finanse przedsiębiorstw, z podkreśleniem aspektu płynności finansowej. Metodologia badania - Zastosowano metody badań literaturowych, case study oraz analizę danych statystycznych ze źródeł wtórnych. Wynik Linia interpretacyjna przyjęta przez Ministerstwo Finansów może wywierać negatywne skutki w aspekcie płynności przedsiębiorstw z branży budowlanej oraz budowlano-montażowej. Oryginalność/Wartość - Zidentyfikowano prawdopodobne negatywne konsekwencje interpretacji ogólnej Ministra Finansów, oraz ich przyczynę (interpretację przepisów prawa podatkowego z pominięciem wykładni systemowej). (abstrakt oryginalny)
Polskie firmy rodzinne rozpoczynają przygotowania do pierwszego w naszej historii procesu przekazywania biznesu kolejnym pokoleniom założycieli. Ustawodawca dopiero dostrzegł problem sukcesji, przygotowując ustawę dotyczącą sukcesji przedsiębiorstw osób fizycznych. Jednak w dalszym ciągu brak jest regulacji dotyczących planowania rodzinnego i majątkowego dużych przedsiębiorstw. Z tego powodu polskie rodziny muszą korzystać z prywatnych fundacji zagranicznych. Takie podmioty są standardową instytucją wykorzystywaną w planowaniu sukcesji majątku zarówno firmowego, jak i prywatnego - nawet w perspektywie kilku pokoleń. Brak regulacji w tym zakresie powoduje jednak wątpliwości podatkowe. (abstrakt oryginalny)
Opodatkowanie kartą jest szczególną metodą ustalania podatku dochodowego od osób fizycznych. W pracy uporządkowano i przeprowadzono analizę reguł dotyczących opodatkowania w tej formie. Omówiono czynniki powodujące wzrost opodatkowania, oraz przedstawiono możliwości jego obniżenia.
12
Dostęp do pełnego tekstu na zewnętrznej witrynie WWW
Artykuł poświęcony został analizie obecnego stanu i możliwego kierunku reformy dochodów z działalności gospodarczej. Autor w podsumowaniu zauważa, że istnieje potrzeba gruntownej przebudowy systemu opodatkowania dochodów z tego źródła przychodów. Nie ogranicza się przy tym tylko do ogólnej konkluzji, ale, punktując ułomności regulacyjne, wskazuje konkretne propozycje rozwiązań systemowych w tym zakresie.(fragment tekstu)
Z dniem 1.01.2018 r. na skutek nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych rozszerzono katalog wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodu o koszty finansowania dłużnego poniesione w związku z uzyskaniem finansowania na zakup udziałów/akcji w strukturze debt push-down. Jednocześnie wprowadzona regulacja nie rozstrzyga jednoznacznie kwalifikacji kosztów refinansowania pierwotnego zadłużenia powstałego w związku z realizacją debt push-down. W konsekwencji należy rozstrzygnąć, czy koszty refinansowania pierwotnego zadłużenia podlegają ograniczeniu w zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów analogicznie jako koszty finansowania dłużnego poniesione w związku z uzyskaniem finansowania w ramach struktury debt push-down.(abstrakt oryginalny)
Zróżnicowanie opodatkowania efektów działalności gospodarczej prowadzonej w formie osoby fizycznej i prawnej powoduje powstanie u właścicieli problemu decyzyjnego. Polega ona na ustaleniu optymalnej podatkowo formy prawnej. Opracowanie omawia powyzszy problem na przykładzie spółki osobowej i kapitałowej.
Opodatkowanie spółek niemających osobowości prawnej i ich wspólników cechuje się istotnymi odrębnościami. Celem niniejszego artykułu jest wykazanie, że pomimo powszechnego wykorzystania tego rodzaju spółek w prowadzeniu działalności gospodarczej, w praktyce stosowania prawa podatkowego istnieją poważne rozbieżności stanowisk dotyczących opodatkowania tych spółek i ich wspólników na gruncie podatków dochodowych i podatku od towarów i usług w niektórych stanach faktycznych. W zakresie podatków dochodowych niniejszy artykuł dotyczy spółek jawnych niebędących podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych oraz spółek partnerskich. (abstrakt oryginalny)
Artykuł omawia skutki podatkowe związane z wystąpieniem wspólnika ze spółki osobowej, w zamian za otrzymanie środków pieniężnych. Poruszone w artykule kwestie dotyczą zarówno ustalenia wysokości przychodu wspólnika występującego w kontekście obowiązujących zwolnień i wyłączeń, kwalifikacji tego przychodu do konkretnego źródła przychodów, a co za tym idzie - stawek podatkowych. W publikacji dokonano również analizy momentu powstania przychodu dla wspólnika występującego, w tym w przypadku, gdy wypłata następuje w transzach. (abstrakt oryginalny)
Przedstawiono i oceniono implementację nowej dyrektywy w sprawie wspólnego systemu opodatkowania, stosowanego w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych różnych państw członkowskich do przepisów krajowych. Dyrektywa ta reguluje opodatkowanie dywidend wypłacanych przez spółkę zależną, mającą siedzibę w jednym państwie członkowskim, spółce dominującej - mającej siedzibę w innym państwie członkowskim.
Przedmiotem opracowania jest analiza przepisów dotyczących powołanej do życia nowego typu spółki, którą jest spółka partnerska. Analiza dokonana została pod kątem wpływu jej kodeksowej konstrukcji na atrakcyjność jako formy działalności przedsiębiorstwa usługowego. Autor omówił genezę tego rodzaju spółki, powody jej wprowadzenia do polskiego systemu prawa oraz problematykę podatkową, w tym tzw. podwójnego opodatkowania. Przedstawił ponadto jej specyfikę jako spółki hybrydalnej i konstrukcję ustawową, w szczególności kwestię odpowiedzialności za zobowiązania, jako jej próbę zminimalizowania bez nadawania spółce osobowości prawnej.
Omówiono główne cechy podatku dochodowego od osób prawnych: definicę podatnika, podstawę opodatkowania, nominalne stawki, ulgi i zachęty podatkowe, opodatkowanie spółek.