Wyniki wyszukiwania - BazEkon

1

Neutralność podatkowa transferu zysku w skali międzynarodowej

100%

Uchman J.

Studia Ekonomiczne / Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach. Współczesne Finanse

|

2016

|

8

|

nr 307

115-127

W artykule przedstawiono wybrane problemy podatkowe transferu środków pieniężnych, dokonywanego przez firmy w skali międzynarodowej. Zasadą porządkującą była zasada neutralności opodatkowania. Ograniczono się do analizy transferu środków pieniężnych w spółkach kapitałowych. Podkreślono mechanizm podwójnego opodatkowania. Odwołano się też do istniejących teoretycznych rozważań, dotyczących neutralności w tym obszarze.(abstrakt oryginalny)

2

Fulfilment of the Neutrality Principle and the Fiscal Function of the Tax on Goods and Services - Selected Issues

75%

Namysłowski R.

Zeszyty Naukowe Wyższej Szkoły Bankowej w Poznaniu

|

2017

|

77 nr 6 Fiscal and Financial Stability and Current Challenges to Economic Development

75-88

Z przeprowadzonych rozważań wynika, że istnieje napięcie między realizacją zasady neutralności a funkcją fiskalną podatku od towarów i usług. Oczywiście w zakresie przestrzegania tej zasady ustawodawca jest związany prawem unijnych. Niemniej w niektórych obszarach prawo to pozostawia państwu członkowskiemu swobodę kształtowania własnego systemu podatkowego. W zakresie tej swobody, jak wynika z dokonanej analizy, podstawowym kryterium przy podejmowaniu decyzji dotyczących kierunków zmian w zakresie podatku od towarów i usług była funkcja fiskalna podatku. Oczywiście konieczność zapewnienia dochodów budżetowych na określonym poziomie jest priorytetem dla każdej władzy państwowej. Jednak realizacja funkcji fiskalnej podatku od towarów i usług powinna zawsze być konfrontowana z koniecznością realizacji jednej z fundamentalnych cech tego podatku, tj. zasadą neutralności. Potwierdza to, że zakres respektowania zasady neutralności w konstrukcji podatku od towarów i usług ma istotne znaczenie dla realizacji funkcji fiskalnej tego podatku.(abstrakt oryginalny)

3

Tax Neutrality at Leasing or Rural Farms

75%

Skrodzka V.

Ekonomia i Prawo

|

2017

|

16

|

nr 3

343-353

Motivation: One of the forms of investing by individuals is real estate. The scope of the quoted content including properties in the form of agricultural land. Until May 1, 2016, any individual could become the owner of agricultural land in Poland. The free purchase of agricultural land was limited by the restrictive provisions of Act on shaping the agricultural system (2003) of April 11, 2003. The change of regulations concerning the free trade of agricultural properties did not result (although it tends to do) in the fact that agricultural land remain only in the hands of farmers. Individuals who have acquired land before May, 2016 and are not related to agriculture can lease or rent the land to others. The received rent is a financial advantage that is treated in a special way by the tax law. The benefits obtained by leasing by a natural person not related to agriculture are treated as personal income tax on a preferential basis. Aim: The purpose of this article is to analyze the taxation of income earned by leasing or renting agricultural properties to third parties. Results: The remuneration received from a lease of a farm or its components for agricultural purposes is not a source of income in terms of personal income tax. Revenues earned from renting or leasing properties to third parties for non-agricultural purposes are subject to personal income tax. In this case, the rent received is a source of personal income and must be reported to the appropriate tax office. (original abstract)

4

Relations Between the Principle of Neutrality and Elements of Value Added Tax Structure

75%

Daniel P.

e-Finanse

|

2021

|

17

|

nr 3

56-63

The principal of neutrality is a key principle of the European Union (EU) Value Added Tax (VAT) system. The concept of tax neutrality has a number of dimensions and meanings. The purpose of the article is to examine whether the principle of neutrality shapes the main elements of VAT structure, what concepts of tax neutrality are proper to shape each of those elements, and how the principle of neutrality affects each of those elements. The method adopted for the examination is a doctrinal method - analysis of the VAT Directive provisions (using a formal-dogmatic approach supported by analysing selected judgements of the Court of Justice of the EU) but without those that concern special rules. The study showed that the basic elements of the VAT structure such as the subject of taxation, object of taxation, tax basis, tax rates, exemptions, and conditions of payment are shaped in different manner and extent by the principle of neutrality. Tax neutrality in its basic sense (marked N1) has the strongest influence on basis of taxation (improper amount of the basis disallows shifting the tax forward onto the customer and regaining output tax to relieve the taxable person entirely from the burden of the VAT) and obviously it influences the right to deduct input tax likewise in the tax period (term of refund). Tax neutrality in another sense (marked N2) by demanding equal treatment, affects such VAT elements as subject and object of taxation, exemptions and rates. Tax neutrality in the broadest sense (N3), as a term consisting of N1 and N2, concerns all the elements of VAT. (original abstract)

5

Stopień realizacji zasady neutralności podatku VAT w państwach Unii Europejskiej - próba kwantyfikacji

75%

Adamczyk A., Kluzek M.

Studia Ekonomiczne / Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach

|

2018

|

nr 358

9-22

Celem artykułu jest próba znalezienia syntetycznej miary pozwalającej na pomiar stopnia przestrzegania zasady neutralności podatku VAT w państwach Unii Europejskiej, ze szczególnym uwzględnieniem Polski. Dla realizacji podjętego problemu badawczego skonstruowano syntetyczną miarę neutralności podatku VAT, wykorzystując metodykę syntetycznej miary rozwoju zaproponowaną przez Z. Hellwiga. W artykule opierano się na danych publikowanych przez Komisję Europejską. Dokonana próba pomiaru zakresu realizacji tej zasady w odniesieniu do podatku VAT może stanowić zaczątek dyskusji dotyczącej budowy benchmarku pozwalającego ocenić stopień neutralności analizowanego podatku. Mimo niedoskonałości wykorzystanej metody, należy z dużą dozą prawdopodobieństwa stwierdzić, że w Polsce stopień realizacji zasady neutralności jest niesatysfakcjonujący.(abstrakt oryginalny)

6

Market Competition, Fairness and Tax Compliance: the Formal Sector's Perspective

75%

Damayanti T. W., Matasik A. L., Supramono S.

Journal of International Studies

|

2021

|

14

|

nr 1

24-40

This study aims to investigate the effects of the formal sector's perception of market competition and tax fairness on tax compliance. The data has been borrowed from the World Bank's Survey for the years of 2006-2018 on 49,788 managers of the formal private firms in 140 countries and is analyzed by using the ordered logistic regression. Our results show that the formal sector's perception of market competition and tax fairness affect tax compliance. This study also finds that the interaction between the formal sector's perception of market competition and tax fairness significantly affects compliance. Firms will exhibit greater tax compliance if they consider the competition with the informal sector less intense and tax systems fair. Overall, the results imply that governments need to create conducive market competition and to create and implement fair tax systems. (original abstract)

7

Principle of VAT Neutrality and the Reverse Charge Mechanism

75%

Famulska T., Rogowska-Rajda B.

e-Finanse

|

2018

|

14

|

nr 3

87-95

The principle of VAT neutrality is among the fundamental characteristics of this tax. It is implemented through reduction of VAT output by the amount of VAT input. The right of deduction constitutes an integral part of the VAT mechanism and is intended to free the entrepreneur entirely from the burden of VAT paid for the goods and services purchased within the framework of business activity. However, in certain situations it is possible to shift the obligation to pay VAT to the customer being a taxable person by introducing a reverse charge mechanism. The purpose of the article is to identify the relationship between the implementation of the principle of VAT neutrality and the reverse charge mechanism. The conducted analysis of the essence and functioning of the reverse charge and the detailed findings drawn on its basis allow us to conclude generally that this mechanism does not affect implementation of this principle. (original abstract)

8

Ograniczenia prawa do odliczenia podatku naliczonego: realizacja zasady neutralności a funkcja fiskalna VAT

63%

Namysłowski R.

Kwartalnik Prawa Podatkowego

|

2020

|

nr 2

17-33

Z przeprowadzonych rozważań wynika, że istnieje swego rodzaju konflikt pomiędzy realizacją zasady neutralności a funkcją fiskalną podatku od towarów i usług. W zakresie przestrzegania tej zasady ustawodawca jest związany przepisami obowiązującymi w Unii Europejskiej, do których stosowania Polska, jako państwo członkowskie, jest zobowiązana. Niemniej jednak w niektórych obszarach prawo to pozostawia pewną swobodę kształtowania własnego systemu podatkowego. W zakresie tej swobody, jak wynika z dokonanej analizy, podstawowym kryterium przy podejmowaniu decyzji dotyczących kierunków zmian w zakresie podatku od towarów i usług była funkcja fiskalna podatku. Konieczność zapewnienia dochodów budżetowych na określonym poziomie zawsze będzie priorytetem dla każdej władzy państwowej, lecz realizacja funkcji fiskalnej podatku od towarów i usług powinna zawsze być konfrontowana z koniecznością realizacji jednej z fundamentalnych cech tego podatku, tj. zasadą neutralności podatku, która przejawia się m.in. w prawie do pomniejszenia podatku należnego o podatek naliczony zawarty w nabywanych towarach lub usługach. Potwierdza to, że zakres respektowania zasady neutralności w konstrukcji podatku od towarów i usług ma istotne znaczenie dla realizacji funkcji fiskalnej tego podatku.(abstrakt oryginalny)

9

Net Operating Loss Policies in Poland : a Tool for Tax Neutrality and a Firm's Antifragility

63%

Cathala C.

e-Finanse

|

2022

|

18

|

nr 3

68-79

The purpose of the article is to check the impact of Net Operating Loss Policies (NOL) for firms. Net Operating Loss Policies (NOL) are a central fiscal tool because they enable firms to be taxed on their average profitability over time. A complete NOL policy has 4 dimensions: a NOL carry- forward (1), carry-back (2), unlimited in time (3) and with the time value of money (4) taken into account. No country applies a complete NOL policy. To evaluate the impact of all dimensions of NOL policies, Polish firm data from 41 sectors from the BACH database over ten years, from 2011 to 2020, are analysed. The results show that the change observed in the effective tax rate is posi- tive with a complete NOL policy. In such case, firms pay less CIT in total, showing that the state will earn less, but should get more stability from firms which will hoard more cash. More invest- ments or firms with more equity could be reached, strengthening the state's stability. The vari- ance confirms such intuition, an earlier use of a full or almost full fiscal deficit logically means a higher effective tax rate in years to come (but less in gross terms). (original abstract)

10

"Stare" zyski spółki komandytowej w świetle przepisów przejściowych

63%

Wirski J.

Przegląd Podatkowy

|

2023

|

nr 5

31-35

Przepisy przejściowe ustawy nadającej podmiotowość podatkową spółkom komandytowym przewidują neutralność podatkową wypłat zysków wypracowanych przed uzyskaniem przez te spółki statusu podatnika podatku dochodowego od osób prawnych. Regulacje te umożliwiają także obniżenie przychodów uzyskiwanych z niektórych czynności mających za przedmiot spółkę komandytową lub prawa z nią związane. W artykule podjęto próbę wyjaśnienia zagadnień związanych z tą tematyką, które budzą wątpliwości w praktyce.(abstrakt oryginalny)

11

Housing in the Tax Asymmetry Puzzle in Bulgaria

63%

Gercheva S.

Biuletyn Stowarzyszenia Rzeczoznawców Majątkowych Województwa Wielkopolskiego

|

2017

|

47-48

|

nr 1-2

64-72

Nieruchomości mieszkaniowe tradycyjnie stanowią atrakcyjne źródło przychodów podatkowych. Są integralną częścią opodatkowania bezpośredniego i pośredniego we wszystkich współczesnych gospodarkach. Przyjmując za punkt wyjścia kompleksową definicję podatku dochodowego opracowaną przez Haig i Simonsa, autorka analizuje w niniejszym opracowaniu asymetryczne/nieneutralne podejście do czynszu kalkulacyjnego i rzeczywistego dla mieszkań podlegających opodatkowaniu zryczałtowanemu, będących własnością osób fizycznych. Podatek ten wprowadzono w Bułgarii w 2008r. i ustalono na poziomie 10%. Pomimo najniższego PKB w Unii Europejskiej, jak i pogłębiających się nierówności gospodarczych, nie przewidziano zwolnień od przedmiotowego podatku. Stąd też, w artykule omówiono potencjał podatku od nieruchomości jako narzędzia do korekty nieprawidłowości związanych z poborem podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu posiadania nieruchomości mieszkaniowych. W artykule postawiono tezę, iż potencjał podatku od nieruchomości w Bułgarii nie jest w pełni wykorzystany. Zakładając, że jego lepsze wykorzystanie zależy od (niewielkiej) progresywności, zaleca się umiarkowane zwiększenie wymiaru tego podatku. W opracowaniu zaproponowano i poddano krytycznej ocenie kilka sposobów na bardziej efektywne wykorzystanie podatku od nieruchomości, polegające na przesunięciu jego (dodatkowego) ciężaru na osoby w bardzo dobrej sytuacji finansowej.(abstrakt oryginalny)

12

The Benefits of Recognizing Prior Informal and Income Taxation and Tax Optimization in Transnational Corporations

63%

Rymarczyk J.

Zeszyty Naukowe Wyższej Szkoły Bankowej w Poznaniu

|

2017

|

72 nr 1 Aktualne wyzwania dla polityki rozwoju w Unii Europejskiej

103-114

Jednym z podstawowych celów działalności finansowej korporacji transnarodowej (KTN) jest maksymalizacja zysków po opodatkowaniu, czyli minimalizacja podatków. Ponieważ zyski po opodatkowaniu w poszczególnych krajach różnią się miedzy sobą, optymalizacja podatkowa stanowi dla nich duże wyzwanie. Jeśli KTN prowadzi działalność w formie "stałego oddziału" lub spółki córki, to podlegają one dwóm różnym systemom podatkowym, tj. kraju goszczącego i kraju pochodzenia. Bilateralne porozumienia o unikaniu podwójnego opodatkowania umożliwiają płacenie podatku tylko w jednym kraju. Uniknięcie podwójnego opodatkowania może nastąpić w formie kredytu podatkowego, tj. odliczenia od podatku krajowego podatków zapłaconych za granicą lub w formie wyłączenia, czyli zwolnienia dochodu zagranicznego od podatku krajowego.(abstrakt oryginalny)

13

Realizacja zasady neutralności a funkcja fiskalna podatku od towarów i usług - wybrane problemy

63%

Namysłowski R.

Studia Ekonomiczne / Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach

|

2018

|

nr 358

161-172

Z przeprowadzonych rozważań wynika, że istnieje pewne napięcie pomiędzy realizacją zasady neutralności a funkcją fiskalną podatku od towarów i usług. W zakresie przestrzegania tej zasady ustawodawca jest związany prawem unijnym. Niemniej jednak, w niektórych obszarach prawo to pozostawia państwu członkowskiemu swobodę kształtowania własnego systemu podatkowego. W zakresie tej swobody, jak wynika z dokonanej analizy, podstawowym kryterium, przy podejmowaniu decyzji dotyczących kierunków zmian w zakresie podatku od towarów i usług, była funkcja fiskalna podatku. Oczywiście konieczność zapewnienia dochodów budżetowych na określonym poziomie zawsze będzie priorytetem dla każdej władzy państwowej. Realizacja funkcji fiskalnej podatku od towarów i usług powinna zawsze być jednak konfrontowana z koniecznością realizacji jednej z fundamentalnych cech tego podatku, tj. zasadą neutralności. Zakres respektowania zasady neutralności w konstrukcji podatku od towarów i usług ma istotne znaczenie dla realizacji funkcji fiskalnej tego podatku.(abstrakt oryginalny)

14

The Relationship Between State Budget Revenues from Corporate Income Tax and the Amount of Private Investment by Small, Medium and Large Enterprises

63%

Skuza J.

Olsztyn Economic Journal

|

2021

|

nr 16 (2)

181-191

Inwestowanie jest nieodłącznym elementem decyzji budżetowych podmiotów prawnych, niezależnie od ich wielkości. Czynniki makroekonomiczne, finansowe i instytucjonalne wpływają na otoczenie działalności inwestycyjnej. W artykule rozważono jeden z elementów makrootoczenia przedsiębiorstw, jakim jest związek między dochodami budżetowymi państwa z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych a nakładami inwestycyjnymi małych, średnich i dużych przedsiębiorstw w sektorze prywatnym gospodarki narodowej. Celem badania jest identyfikacja zależności między dochodami budżetowymi państwa z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych a wysokością nakładów w sektorze prywatnym gospodarki narodowej wśród przedsiębiorstw zatrudniających powyżej dziewięciu pracowników, w Polsce w latach 2010-2020, na podstawie danych Głównego Urzędu Statystycznego oraz zatwierdzonych przez Radę Ministrów sprawozdań z wykonania budżetu państwa od 2010 do 2020 roku, zawartych na stronie Ministerstwa Finansów. Do weryfikacji postawionej hipotezy badawczej wykorzystano metodę analizy korelacji Pearsona. Na podstawie uzyskanej wartości współczynnika korelacji Pearsona stwierdzono, że między dochodami budżetowymi państwa z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych a nakładami inwestycyjnymi w sektorze prywatnym gospodarki narodowej wśród małych, średnich i dużych przedsiębiorstw występuje bardzo silna stochastyczna zależność dodatnia. (abstrakt oryginalny)

15

Skutki podatkowe transakcji wymiany udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością w organizacji w orzecznictwie sądów administracyjnych

63%

Zieliński R.

Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego

|

2023

|

nr 10

2-8

Celem niniejszego artykułu jest prezentacja i ocena poglądów judykatury sądowoadminstracyjnej dotycząca skutków podatkowych transakcji wymiany udziałów na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku, gdy w wymianie tej uczestniczy spółka z ograniczoną odpowiedzialnością w organizacji. Zagadnienie to jest przedmiotem licznych judykatów, w których można odnaleźć dwie konkurujące ze sobą linie orzecznicze. Dotyczą one przede wszystkim odmiennej interpretacji przez sądy administracyjne statusu prawnego spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w organizacji. Zdaniem części składów orzekających, spółka ta może uczestniczyć w transakcji wymiany udziałów, gdyż zarówno spółka z o.o. w organizacji i spółka z o.o. właściwa stanowią ten sam byt prawny znajdujący się w różnych fazach (etapach) ustrojowych. Natomiast zgodnie z poglądami pozostałych przedstawicieli judykatury sądowoadministracyjnej spółka z o.o. w organizacji jest odrębnym od spółki z o.o. bytem prawnym, której podmiotowość ma charakter samodzielny. Powyższe oznacza, że w pewnych przypadkach osoba fizyczna będąca podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych może skorzystać ze zwolnienia z tytułu wymiany udziałów, o którym mowa w art. 24 ust. 8a u.p.d.o.f., w sytuacji gdy w wymianie udziałów uczestniczy spółka z ograniczoną odpowiedzialnością w organizacji, zaś w innych transakcja ta nie jest dla niej neutralna podatkowo.(abstrakt oryginalny)

16

Grupa podatkowa - analiza prawnoporównawcza oraz koncepcje reformy polskiego prawa podatkowego (2). VAT

63%

Selera P., Sarnowski J.

Przegląd Podatkowy

|

2019

|

nr 10

48-55

Dyrektywa Rady 2006/112/WE z 28.11.2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej - dalej dyrektywa 2006/112 - uprawnia państwa członkowskie do wprowadzenia konstrukcji grup VAT. Zdecydowana większość państw UE skorzystała z tej możliwości, zwłaszcza że oprócz korzyści dla samych podatników, grupy VAT pozytywnie wpływają na konkurencyjność podatkową danego państwa. Druga część cyklu artykułów poświęconych grupom podatkowym dotyczy podatku od towarów i usług oraz możliwych kierunków zmian polskiego prawa podatkowego w tym obszarze. (abstrakt oryginalny)

17

Neutralność podatkowa połączeń spółek kapitałowych po nowelizacji przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - zasada czy już jedynie wyjątek?

63%

Majkowski W., Michna M.

Przegląd Podatkowy

|

2019

|

nr 7

36-49

Artykuł opisuje nowe zasady opodatkowania połączeń spółek kapitałowych obowiązujące od 1.01.2018 r. W szczególności przedmiotem rozważań autorów była analiza pojęcia wartości emisyjnej udziałów (akcji), która jest kluczowa dla oceny podatkowych skutków połączenia, a przyjęta przez ustawodawcę definicja budzi wiele wątpliwości interpretacyjnych. Przeprowadzone analizy doprowadziły autorów do wniosku, że obecnie obowiązujące przepisy mogą w pewnym zakresie pozostawać w sprzeczności z zasadą neutralności połączeń wynikającą z prawa europejskiego. W dalszej części artykułu szczegółowej analizie zostały poddane skutki podatkowe połączeń odwrotnych i połączeń wielopoziomowych. Poprzez zastosowanie wykładni gospodarczej i prounijnej w ocenie autorów możliwa jest taka interpretacja obowiązujących przepisów, aby w obu wyżej wskazanych przypadkach zasada neutralności połączeń została zachowana na gruncie obowiązujących przepisów. Jednak w niektórych przypadkach nie jest możliwa wykładnia pozwalająca na pełne zachowanie tej zasady. W takich sytuacjach należy odmówić zastosowania normom prawa polskiego, które wydają się sprzeczne z normami prawa europejskiego, zgodnie z zasadą pierwszeństwa prawa unijnego.(abstrakt oryginalny)

18

Deduction and Adjustment of Input VAT as Regards Economic and non-Economic Use of Goods and Services

63%

Rogowska-Rajda B., Tratkiewicz T.

Studia Prawno-Ekonomiczne

|

2020

|

117

129-141

Przedmiot badań: Przedmiotem badań była analiza przepisów i orzecznictwa unijnego w zakresie odliczania i korygowania w systemie VAT podatku naliczonego przy gospodarczym i pozagospodarczym wykorzystywaniu towarów i usług. Zagadnienie to budziło w ostatnich latach wiele kontrowersji i było przedmiotem kilku rozstrzygnięć Trybunału Sprawiedliwości, obrad Komitetu ds. VAT, a także przedmiotem rozstrzygnięć krajowych sądów administracyjnych i interpretacyjnych Ministra Finansów/Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. W opracowaniu podjęto się analizy przedmiotowej, zwracając jednocześnie uwagę na istniejące nadal mimo ostatnio wydanych wyroków TSUE wątpliwości w jednolitym stosowaniu przepisów. Cel badawczy: Celem badań była nie tylko ocena samych regulacji prawnych czy interpretacji tych przepisów, ale przede wszystkim zwrócenie uwagi na kwestie związane z brakiem regulacji na szczeblu unijnym w badanym obszarze, który prowadził i nadal może prowadzić wśród państw członkowskich UE do niejednolitego stosowania przepisów w zakresie VAT. Metoda badawcza: Przy pracy nad artykułem, co uzasadnia charakter badań historyczno-prawnych, wykorzystano przede wszystkim metodę badawczą dogmatyczną oraz historyczną. Wyniki: Zidentyfikowano istotne zróżnicowanie wśród państw członkowskich w zakresie odliczania i korekt przy wykorzystaniu mieszanym towarów i usług. Mimo ostatnio wydanych wyroków TSUE nadal istnieje stosunkowo duży margines do interpretacji, który może powodować zróżnicowanie pozycji prawno-podatkowej podmiotów w poszczególnych państwach członkowskich UE. Istnieje zatem potrzeba doprecyzowania regulacji w omawianym zakresie w ustawodawstwie unijnym.(abstrakt oryginalny)

19

Odwrotne obciążenie w VAT - wymogi materialne i formalne realizacji prawa do odliczenia podatku naliczonego

63%

Militz M.

Przegląd Podatkowy

|

2018

|

nr 3

35-42

Z dniem 1.01.2017 r. ustawodawca po raz kolejny wprowadził zmiany w zakresie odliczania podatku naliczonego, wynikającego z zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia. Zmiany te w niektórych przypadkach prowadzą do ponoszenia przez podatnika ciężaru podatku. Dotyczą one sytuacji, w których w określonym czasie podatnik nie wykaże kwot podatku należnego w związku z wystąpieniem u niego transakcji objętych samoopodatkowaniem - jeśli podatnik uczyni to w terminie późniejszym niż trzy miesiące od końca miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy, uprawnienie do odliczenia podatku naliczonego zostaje mu przesunięte. Z wprowadzonymi zmianami wiąże się wiele problemów, których na co dzień doświadczają podatnicy - i to nie tylko w zakresie wspomnianego przesunięcia w czasie prawa do odliczenia. Organy podatkowe coraz częściej prezentują bowiem stanowisko, zgodnie z którym prawo do odliczenia jest związane z realizacją obowiązków przez samego podatnika. Jeśli natomiast to organ podatkowy dokona za podatnika wyliczenia kwoty podatku należnego - podatnik jest najczęściej pozbawiany prawa do odliczenia podatku naliczonego. Kwestie te są dla podatników niezmiernie ważne, szczególnie jeśli wziąć pod uwagę wprowadzenie 1.01.2017 r. przepisów umożliwiających nałożenie na podatnika sankcji VAT za zaniżenie kwoty zobowiązania, zawyżenie kwoty do zwrotu na rachunek bankowy lub kwoty do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy. I pomimo że w sytuacji stosowania mechanizmu odwróconego opodatkowania ani dostawcom / świadczącym usługi, ani organom podatkowym żaden podatek się nie mnależy, to jak pokazuje praktyka - organy podatkowe często domagają się jego zapłaty.(abstrakt oryginalny)

20

Normatywna koherencja prawa i moralności

63%

Ciepły F.

Przegląd Prawno-Ekonomiczny

|

2018

|

nr 44/2

38-49

Artykuł obejmuje rozważania z zakresu aksjologii prawa odnoszące się do podnoszonej w debatach publicznych tezy o moralnej neutralności prawa. Autor podkreśla, że prawo zawsze wywodzi się z określonego systemu wartości i w zakresie, w którym prawodawca dokonał rozstrzygnięć aksjologicznych teza o neutralności moralnej prawa jest fałszywa. W tym zakresie należy mówić nie o moralnej neutralności, ale aksjologicznej koherencji prawa z danym systemem moralnym. Normy moralne uwzględnione przez prawodawcę w akcie prawotwórczym należy postrzegać jako obiektywną podstawę aksjologiczną rozstrzygnięć legislacyjnych. Z tego punktu widzenia weryfikacji podlega normatywna treść przepisów prawa.(abstrakt oryginalny)