Metody unikania podwójnego opodatkowania w świetle wielostronnej konwencji implementującej środki traktatowego prawa podatkowego

• Autorzy: Marcin Jamroży

Warianty tytułu

Double Taxation Relief Methods of Avoiding under the Multilateral Convention to Implement Tax Treaty-Related Measures (MLI)

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Celem artykułu jest przedstawienie rozwiązań przyjętych w Konwencji wielostronnej implementującej środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszenia zysku oraz ich ocena przy uwzględnieniu finalnego obciążenia podatkowego dochodów podatnika. Szersze stosowanie metody zaliczenia zwykłego oraz instrumentów ograniczających nadużywanie UPO wpisuje się w cele aktualnej polskiej polityki podatkowej. Zmiany przewidziane w Konwencji wielostronnej zapewniają tzw. neutralność pod względem podatkowym eksportu kapitału.(abstrakt oryginalny)

EN

The objective of this article is to present the solutions adopted in the Multilateral convention to implement tax treaty-related measures to prevent base erosion and profit shifting, as well as their assessment taking into account the final tax burden of the taxpayer's income. A far wider application of the ordinary tax credit method and of the instruments to limit the abuse of double taxation treaties is consistent with the current Polish tax policy aims. The amendments provided for in the Multilateral Convention ensure the so-called Capital Export Neutrality (CEN).(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Konwencja Wielostronna; Polityka podatkowa; Kredyt; Zwolnienia podatkowe; Nadużycia gospodarcze; Podatki; Umowa

EN

Multilateral Instrument to Modify Bilateral Tax Treaties (MLI); Tax policy; Credit; Tax exemption; Economic frauds; Taxes; Contract

• Czasopismo: Studia Prawno-Ekonomiczne
• Rocznik: 2018
• Tom: 107
• Strony: 11--32

Twórcy

autor

Marcin Jamroży

• Szkoła Główna Handlowa w Warszawie

Bibliografia

• Dyrektor IS w Katowicach, interpretacja indywidualna z dnia 27 sierpnia 2014 r., IBPBII/1/415-448/14/MCZ.
• Dyrektor IS w Poznaniu, interpretacja indywidualna z dnia 18 listopada 2014 r., ILPB2/415- 846/14-4/ES.
• Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting, http://www.oecd.org/tax/treaties/multilateral-convention-to-implement- tax-treaty-related-measures-to-prevent-BEPS.pdf.
• Odpowiedź Departamentu Podatków Dochodowych z dnia 16 maja 2016 r. na interpelację posła Krzysztofa Sitarskiego z dnia 29 kwietnia 2016 r. w sprawie przeciwdziałania unikaniu płacenia podatków przez firmy i osoby indywidualne, w kontekście powszechnego procederu transferowania zysków do tzw. rajów podatkowych (nr 2747), DD5.054.3.2016.
• OECD, The Application of the OECD Model Tax Convention to Partnerships, Issues in International Taxation 1999, no 6.
• OECD, BEPS Action 7: Preventing the Artificial Avoidance Of PE Status, OECD 2015, http:// www.oecd.org/tax/treaties/revised-discussion-draft-beps-action-7-pe-status.pdf.
• OECD, Committee on Fiscal Affairs, Model Tax Convention on Income and on Capital, Condensed Version, 2014.
• OECD/G20, Base Erosion and Profit Shifting Project, Developing a Multilateral Instrument to Modify Bilateral Tax Treaties, OECD Publishing 2014, http://dx.doi.org/10.1787/9789264219250-en.
• OECD/G20, Base Erosion and Profit Shifting Project, Explanatory Statement, 2015, https://www. oecd.org/ctp/beps-explanatory-statement-2015.pdf.
• Polska Agencja Informacji i Inwestycji Zagranicznych, Grant Thornton, HSBC, Polska utrzymuje dobry klimat dla zagranicznego biznesu. Wyniki 10. edycji badania "Klimat inwestycyjny w Polsce", http://grantthornton.pl/wp-content/uploads/2015/08/Klimat_inwestycyjny_ 2016_GTPL_HSBC.pdf.
• Protokół z dnia 7 czerwca 2012 r. między Rzecząpospolitą Polską a Wielkim Księstwem Luksemburga, zmieniający Konwencję między Rzecząpospolitą Polską a Wielkim Księstwem Luksemburga w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzoną w Luksemburgu dnia 14 czerwca 1995 r., Dz.U. z 1996 r., nr 110, poz. 527 (Dz.U. z 2013 r., nr 964).
• Rada Ministrów, Projekt i uzasadnienie ustawy o ratyfikacji Konwencji wielostronnej implementującej środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszenia zysku, sporządzonej w Paryżu dnia 24 listopada 2016 r., Warszawa 2017.
• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2018 r., poz. 200 z późn. zm.).
• Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2017 r., poz. 2343 z późn. zm.).
• Ustawa z 25 lipca 2008 r. o szczególnych rozwiązaniach dla podatników uzyskujących niektóre przychody poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U., nr 143, poz. 894).
• Ustawa z dnia 29 września 2017 r. o ratyfikacji Konwencji wielostronnej implementującej środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzonej w Paryżu dnia 24 listopada 2016 r. (Dz.U., z 2017 r. poz. 2104).
• Cloer Adrian, Komentarz do art. 24, w: Marcin Jamroży, Adrian Cloer (red.), Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania z Niemcami, C.H. Beck, Warszawa 2007.
• Devereux Michael, Taxation of Outbound Direct Investment: Economic Principles and Tax Policy Considerations, Oxford Review of Economic Policy 2008/24 (4), Oxford University Press, s. 698-719.
• Gomułowicz Andrzej, Wprowadzenie: Unikanie podwójnego opodatkowania, w: Marcin Jamroży, Adrian Cloer (red.), Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania z Niemcami, C.H. Beck, Warszawa 2007, s. XXXIII.
• Gomułowicz Andrzej, Zasada sprawiedliwości podatkowej, Dom Wydawniczy ABC, Warszawa 2001.
• Gomułowicz Andrzej, Zasada sprawiedliwości podatkowej w orzecznictwie Trybunału Konstytucyjnego. Aspekt materialny, Dom Wydawniczy ABC, Warszawa 2003.
• Jacobs Otto, Internationale Unternehmensbesteuerung, C.H. Beck, München 2007.
• Jamroży Agnieszka, Jamroży Marcin, Spółka osobowa prawa handlowego. Aspekty prawno- -podatkowe, optymalizacja podatkowa, ABC a Wolters Kluwer business, Warszawa 2012.
• Jamroży Marcin, Prowadzenie działalności gospodarczej za granicą - optymalizacja opodatkowania z perspektywy polskiego przedsiębiorcy, Wydawnictwo JustLuk, Warszawa 2013.
• Jamroży Marcin, Unikanie (podwójnego) opodatkowania w stosunkach międzynarodowych - status quo oraz perspektywy zmian, w: Dominik Gajewski (red.), Międzynarodowe unikanie opodatkowania: wybrane zagadnienia, Krajowa Izba Gospodarcza, Warszawa 2015, s. 57-68.
• Jamroży Marcin, Cloer Adrian, Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania z Niemcami, C.H. Beck, Warszawa 2006.
• Kudła Janusz, Ekonomia opodatkowania międzynarodowego, Difin, Warszawa 2013.
• Kudła Janusz, Ekonomiczne przesłanki wyboru metody unikania podwójnego opodatkowania w umowach międzynarodowych, w: Jolanta Gliniecka, Edward Juchniewicz, Tomasz Sowiński, Małgorzata Wróblewska, System prawnofinansowy, CeDeWu, Warszawa 2013, s. 118.
• Kukulski Ziemowit, Konwencja modelowa OECD i Konwencja modelowa ONZ w polskiej praktyce traktatowej, WoltersKluwer, Warszawa 2015.
• Litwińczuk Hanna (red.), Prawo podatkowe przedsiębiorców, WoltersKluwer, Warszawa 2013.
• Schmidt Lutz, Sigloch Jochen, Henselmann Klaus, Internationale Steuerlehre: Steuerplanung bei grenzüberschreitenden Transaktionen, Springer-Verlag, Berlin 2015.
• Selera Paweł, Międzynarodowe a unijne prawo podatkowe w kontekście opodatkowania zysków przedsiębiorstw, WoltersKluwer, Warszawa 2010.
• Witak Małgorzata, Kierunki zmian w zawieranych przez Polskę umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania, w: Marcin Jamroży (red.), Opodatkowanie dochodów transgranicznych, WoltersKluwer, Warszawa 2016, s. 41-56.
• Zasiewska Magdalena, Oktawiec Agata, Chorązka Jadwiga, Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Komentarz, ABC a Wolters Kluwer, Warszawa 2011.

Identyfikatory

DOI

10.26485/SPE/2018/107/1